鞍山市地方税务局关于对大型服务性企业实行查账征收管理的通知
（鞍地税发[2008年]88号）
各县（市）地方税务局、市内各分局：
随着经济的快速发展，服务行业在国民经济中的地位不断提高，大型规模化服务性企业越来越多，管理也越来越规范。目前我们对服务行业统一实行定期定额管理的模式已经不能适应经济形势发展的需要，为进一步加强服务行业的税源管理，促进企业建立健全财务制度，根据《
中华人民共和国税收征收管理法》第
十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”和第
二十四条“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁”的规定，市局决定对我市大型服务性企业实行查账征收的税收管理方式，现将有关问题明确如下：
一、适用范围
本规定适用于规模较大的服务型非个体工商户企业，目前仍实行定期定额管理方式的纳税人。此类纳税人多数已经建立了较完善的财务管理制度，具备了实行查账征收税款的条件，根据《
中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，应该实行查账征收。
二、征收管理
由定期定额管理方式改为查账征收管理方式的纳税人（以下简称为纳税人），必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计机构、会计人员必须根据实际发生的经济业务事项依法进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，实行会计监督。
纳税人必须按月自行向税务机关申报缴纳各项税费，依法填写《辽宁省地方税费综合申报表》及相关附表，并按要求及时报送相关申报纳税资料。
纳税人申报纳税时，流转税及其附征税费按实际经营收入依率计算，企业所得税执行定率征收方式，按照全部营业收入与应税所得率（见附件1）的乘积计算出应纳税所得额，适用25%的企业所得税税率计算征收企业所得税。主管税务机关在计算应纳税所得额时，原则上从低适用8%应税所得率，特殊情况需要调高应税所得率的，由征收局局务会批准后执行。财产行为税根据税法据实计算征收。
纳税人必须对取得的每一笔收入向消费者开具发票。纳税人上月未按照规定申报纳税的，征收局综合业务一科当月不得向其销售发票，特殊情况需要向其销售发票的，履行审批手续。此类纳税人的定额发票将逐渐过渡到税控发票。
纳税人必须接受并配合税务机关依法进行的税务检查，不得拒绝。
税收管理员要定期到纳税人生产经营地进行实地验收调查，测算营业收入，并与账簿进行核对，按时填写《大型服务性企业查账征收验收检查表》（见附件2），以确保纳税人各项收入及时足额入账，充分发挥日常管理和监督的职能作用。
各征收局要有针对性地对纳税人进行典型调查，特别是对营业收入额度变动较大的企业，要及时将其列为税务约谈和纳税评估的对象。市局将视情况组织人员进行不定期地抽查。
三、业务操作
由征收局综合业务一科负责将纳税人有关定期定额管理的各项资料进行整理备份，将征收方式由定额核定调整为查账征收，并同时调整综合征收率及以票控税方式。由征收局综合业务二科负责调整纳税人的企业所得税应税所得率。
纳税人按照实际需求量向税务机关购买服务业发票，购票时按照规定的税（费）率缴纳流转税及其附征税费，其购票时已经缴纳的流转税费在次月申报纳税时从其应纳各项税费总额中扣除。
四、违章处理
根据《
中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，或者扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，或者未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
对于实行查账征收的纳税人，有下列情形之一的，税务机关有权根据《
中华人民共和国税收征收管理法》第
三十五条的规定，核定其应纳税额，并将征收方式改变为核定征收 ：1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
