（七）库存量异常率（备选指标）
1、计算公式：
库存量异常率＝同一天购进农产品数量/农产品最大库存量
2、数据来源：“同一天购进农产品金额”是指经主管国税机关审核准予抵扣的购进农产品发票（包括纳税人自己开具的农产品收购统一发票和从一般纳税人或小规模企业中取得的专用/普通发票）同一天购进数量；“农产品最大库存量”是指纳税人实际的农产品最大库存量。
3、对比结果：如果两者≤1表示无问题；如果两者比率》1，表示该纳税人存在虚开发票多申报抵扣进项税的疑点。
（八）投入产出分析（备选指标）
1、计算公式：｛[（期初库存农产品成本＋本期购进农产品成本-期末库存农产品成本）×投入产出率-（期末库存农产品成本-期初库存农产品成本）]×（1＋成本利润率）｝/纳税人申报销售额
2、数据来源：“期初库存农产品成本、期末库存农产品成本、期初库存产成品成本、期末库存产成品成本”、“本期购进农产品成本”均来自企业报表信息；“纳税人申报销售额”由增值税一般纳税人申报主表第2栏“应税货物销售额”中“本月数”取得。
3、对比结果：如果两者≤1表示无问题；如果两者比率≥1，表示该纳税人存在多申报抵扣进项税的疑点。
（九）开票抵扣率与收购金额控制数配比（备选指标）
如开票抵扣率＞1，而实际开票金额-收购金额控制数＞0时，表示该纳税人存在虚开虚抵进项税问题。
（十）税收负担率分析（备选指标）
税收负担率＝[分析本期应纳税额/分析本期应税销售额]×100%
选定低税负企业，结合征管台账，分析低税负申报户异常变动原因，重点分析连续数月低于上年同期水平和连续数个月低于同行业水平的业户，分析其税负低的原因。
（十一）税负率与销售额变动率分析（备选指标）
对销售额变动率高于正常峰值，而税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，而税负率低于正常峰值的；销售额变动率及税负率均高于正常峰值等三种情况，分析其是否符合经营常规，有无销售不入帐、挂帐、隐瞒或违反规定多抵扣税款等情况。
消费税纳税评估参考指标
一、消费税机选指标：
1、应税销售额（销售数量）变动率与应纳税额变动率分析
使用指标：本年累计应税销售额（销售数量）、本年累计应纳消费税税额，使用消费税纳税申报表数据。
分析方法：
应税销售额（销售数量）变动率＝（本期累计应税销售额、销售数量－上年同期累计应税销售额、销售数量）÷上年同期累计应税销售额（销售数量）×100％
应纳税额变动率＝（本期累计应纳税额－上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额×100％
应税销售额（销售数量）变动率÷应纳税额变动率＝1
分析目的：本指标是销售额（销售数量）变动率与应纳税额变动率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。（1）当比值＞1、二者都为正时，可能存在实现应税销售收入不计提应交税金或扩大抵扣范围多抵外购应税消费品已纳税额的问题；二者都为负数时，无问题；（2）当比值＜1、二者都为正数时，无问题；二者都为负数时，可能存在上述问题；（3）当比值为负数、前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
二、消费税人工指标：
1、销售成本变动率与销售额（销售数量）变动率配比分析
使用指标：本年累计销售额（销售数量）、本年累计销售成本，使用损益表数据。
分析方法：
销售成本变动率＝（本期累计销售成本－上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100％
销售额（销售数量）变动率＝（本年累计销售额、销售数量－去年累计销售额、销售数量）÷去年累计销售额（销售数量）×100％
销售成本变动率÷销售额变动率＝1
分析目的：本指标是销售额（销售数量）变动率与销售成本变动率的配比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。（1）当比值＞1、二者都为正时，可能存在本企业将自产产品或外购应税消费品用于集体福利、在建工程等，不计销售收入或多抵外购应税消费品应纳税额等问题；二者都为负数时，无问题；（2）当比值＜1、二者都为正数时，无问题；二者都为负数时，可能存在上述问题；（3）当比值为负数、前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
2、存货、负债、外购应税消费品已纳税额综合分析
通过对外购应税消费品已纳税额控制数与消费税纳税申报表中的本期抵扣外购应税消费品已纳税额核对，审核分析其有无按规定抵扣的问题。
本期外购应税消费品已纳税额控制数＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的外购应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价
3、税负变动率分析
使用指标：本年累计应纳税额、本年累计应税销售额，使用消费税纳税申报表数据。
分析方法：
税负变动率＝（本年累计税负率－上年同期累计税负率）÷上年同期累计税负率×100％
本年累计税负率＝本年累计应纳税额÷本年累计应税销售额×100％
上年同期累计税负率＝上年同期累计应纳税额÷上年同期累计应税销售额×100％
税负变动率－最低设定值＝0
分析目的：用于与本企业对比，最低设定值确定为-20％。当税负变化差异率与最低设定值之≥0时，可视为正常申报；当＜0时，企业可能存在从低使用税率、多抵外购应税消费品已纳税额的问题。
4、应税销售额变动率与税负率配比分析
使用指标：本年累计应纳税额、本年累计应税销售额，使用消费税纳税申报表数据。
分析方法：
应税销售额变动率＝（本期累计销售额－上年同期累计销售额、销售数量）÷上年同期累计销售额×100％
本年累计税负率＝本年累计应纳税额÷本年累计应税销售额×100％
销售额变动率、税负率与所属行业正常峰值不一致的，按下列情况进行分析：
a：销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；
b：销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的；
c：销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。
分析目的：对销售额变动率与税负率进行配比分析，主要分析其是否经营正常，有无隐瞒应税销售收入、视同销售行为不计提应交税金、从低使用税率或违反规定多抵外购应税消费品已纳税额的问题。当存在（1）时，企业可能存在虚开发票的问题；当存在（2）时，企业可能存在隐瞒销售收入、视同销售行为不计提应交税金、销售应税消费品从低使用税率、多抵外购应税消费品已纳税额等问题；当存在（3）时，企业可能将查补的税款冲减以后实现的应缴税金等问题。
5、外购应税消费品已纳税额分析
使用指标：
a、期初存货、期末存货，使用资产负债表数据。
b、本期销售成本，使用损益表数据。
c、期初库存材料、当期购进材料、当期耗用材料、期末库存材料、经审核的外购应税消费品已纳税额，使用消费税纳税申报表数据。
d、适用税率，使用税目税率表。
分析方法：
本期外购应税消费品已纳税额控制数＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的外购应税消费品的买价－ 期末库存的外购应税消费品的买价
存货增加额＝期末存货－期初存货
分析目的：调查企业虚抵外购应税消费品已纳税额和购进材料未耗用而抵扣税款的问题。当本期购进≥本期耗用且存货增加额＜0时，无问题；当本期购进≤本期耗用且存货增加额＞0时，企业可能存在虚抵外购应税消费品已纳税额和购进材料未耗用而抵扣税款的问题。
附件2：表证单书
附件2-1：纳税评估清册
纳税评估清册
评估所属期： 年 月 日至 年 月 日
序号
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纳税人
识别号
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纳税人
名称
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税种
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行业
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列为评估
清册原因
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完成
时间
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