第三十七条 为确保纳税评估工作顺利开展，作出成效，纳税评估工作列入市局目标考核，具体考核办法另行制定。
第八章 附 则
第三十八条 本办法与
国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》和自治区国家税务局《广西国税系统纳税评估办法（试行）》一并执行。
第三十九条 本办法自2005年7月1日起实施。
附件1：纳税评估参考指标
增值税、消费税纳税评估参考指标
增值税机选指标：
1、进项税额构成比例分析
进项税额构成比例＝当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100％。
利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60％，计算机将提示该企业申报异常。
2、企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）
如果企业应纳税额连续三个月等于0，计算机提示该企业异常。
3、《损益表》中的主营业务收入与《增值税纳税申报表》中销售额的比较分析
主营业务收入÷销售额≥1。
如《损益表》中的主营业务收入大于《增值税纳税申报表》中的全部销售额，计算机提示该企业申报异常。
增值税人工与机选相结合指标：
1、企业税收负担率的测算分析（必选指标）
企业税负率＝本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100％
税负率差异幅度＝［企业税负率-本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）］÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100％
上述所称“地区”系指省辖市、区县级两级地区各行业平均税负率。
将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于各地设定的正常峰值，则计算机提示异常。
2、企业销售额变动率的测算分析（必选指标）
当月应税销售额变动率＝（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额时×100％
累计应税销售额变动率＝（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100％；
累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过各地设定的正常峰值，计算机提示该企业申报异常。
3、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析（备选指标）
销售成本变动率＝（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100％
销售额变动率＝（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100％
企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额＝销售成本变动率-销售额变动率
如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，计算机将提示该企业申报异常。
4、增值税专用发票开具金额变化分析（必选指标）
专用发票开具金额变动率＝当期申报的专用发票开具金额/上期申报的专用发票开具金额 ×100％
利用上述公式测算的结果如果大于1，计算机将提示该企业申报异常
5、用企业待处理流动资产损失的变动情况分析其进项税额转出是否正确（必选指标）
待处理流动资产损失的变动值＝待处理流动资产损失的期末数÷待处理流动资产损失的期初数
如果企业待处理流动资产损失的变动值大于零，应对其增加额进行分析审核企业是否将非正常损失的流动资产进行核销，并作进项税额转出。
6、用企业在建工程的变动情况分析其视同销售是否计提税金以及进项税额转出是否正确（必选指标）
在建工程的变动值＝在建工程的期末数-在建工程的期初数
如果企业在建工程的变动值大于零，应对其增加额进行分析，审核企业有无将自产货物投入在建工程而未计提销项税额或未作进项税额转出。
7、企业存货与流动资产的配比率的分析（备选指标）
企业存货与流动资产的配比率＝本期期末存货余额÷本期期末流动资产合计×100％
将测算的企业存货与流动资产的配比率与上年同期或同行业平均指标值相比。如企业存货与流动资产的配比率高于设定的正常峰值，则提示异常。
8、企业预收帐款与流动负债配比率的分析（备选指标）
企业预收帐款与流动负债配比率＝本期期末预收帐款余额÷本期期末流动负债合计×100％。
将测算的预收帐款与流动负债的配比率与上年同期或同行业平均指标值相比。如预收帐款与流动负债的配比率高于设定的正常峰值，则提示异常。
9、存货增长率（备选指标）
存货增长率＝（本期期末存货余额－上期期末存货余额）÷上期期末存货余额×100％
将测算的存货增长率与上期或同行业平均指标值相比。如存货增长率高于设定的正常峰值，则提示异常。
10、预收帐款增长率（备选指标）
预收帐款增长率＝（本期预收帐款余额－上期预收帐款余额）÷上期预收帐款余额×100％
将测算的预收帐款增长率与上期或同行业平均指标值相比。如预收帐款增长率高于设定的正常峰值，则提示异常。
11、企业销售变动率与企业进项税变动率的配比分析（必选指标）
当月进项税额变动率＝（当月进项税额－上月进项税额）÷上月进项税额×100%
累计进项税额变动率＝（本期进项税额－上年同期进项税额）÷上年同期进项税额×100%
企业销售变动率＞【－50% 50%】
企业进项税变动＞【－50% 50%】
企业进项税变动率÷企业销售变动率＜0
如同时满足以上条件，则说明企业进、销发生大幅度的增、减且增、减方向相反。计算机提示异常。
购进货物大幅度的增加但销售收入大幅度的减少，应进一步调查分析是否存在隐瞒销售收入的问题。
销售收入大幅度的增加而没有相应幅度的补货，应进一步调查分析是否存在为他人虚开增值税发票问题。（尽管虚开了发票但由于上期进项税金额足以抵扣而不需缴纳增值税）
成品油零售企业相关指标：
1、成品油购进金额差异率分析（必选指标）
成品油购进金额差异率＝成品油生产、批发单位的专用发票存根联金额合计÷成品油零售单位自行申报的自购油金额合计。
如果成品油购进金额差异率＞1，则该企业成品油购进金额差异率异常。
2、成品油销售收入差异率分析（必选指标）
销售收入差异率＝（测算的销售收入－申报的销售收入）÷申报的销售收入×100%
测算的销售收入＝（期初库存自购金额合计＋成品油生产、批发单位的专用发票存根联金额合计－本期出库非应税部分自用金额合计－期末库存自购金额合计）×（1＋成本利润率）
成品油零售单位的成本利润率可以通过对全国的成品油零售企业进行调查、测算后得出，也可由根据我市所辖成品油零售单位的实际情况测算确定。
如果销售收入差异率＞n%，则该企业成品油销售收入差异率异常。
农产品企业相关指标：
（一）销售额变动率分析（必选指标）
销售额变动率＝[（本期销售额-上期销售额）/上期销售额]×100%
销售额变动率较上年同期有较大幅度下降的，分析其有无销售不入帐和按规定应视同销售的业务不计或少计销售现象或虚增进项造成应交税金减少。
（二）进项税额变动率同销售额变动率分析（必选指标）
进项税额变动率＝[（分析本期进项税额-上期进项税额）/上期进项税额]×100%
进项税额变动率大大超过销售额变动率的，则有虚假抵扣税款或隐瞒收入的可能。
（三）开票抵扣率（必选指标）
1、指标计算公式：
开票抵扣率＝本期申报进项税额中13%÷[（农副产品收购发票够货金额＋购进农产品取得普通发票金额）×13%]
2、数据来源：“本期申报进项税额中13%的税额”由增值税一般纳税人申报附列资料二（即本期进项税额明细表）中第6栏“农产品收购凭证及普通发票”项中的税额；“农产品收购发票金额”和“购进农产品取得普通发票金额”均由相关台帐信息取得。
3、对比结果：如果两者比率≤1表示无问题；如果两者比率＞1，表示该纳税人存在多申报抵扣进项税的疑点。
（四）实际收购抵扣率（必选指标）
1、指标计算公式：
实际收购抵扣率＝本期申报进项税额中13%÷[（期末库存农产品成本＋库存发出农产品成本-期初库存农产品成本） ÷（1-13%）]×13%
2、数据来源：“本期申报进项税额中13%”由增值税一般纳税人申报附列资料二（即本期进项税额明细表）中第6栏“农产品收购凭证及普通发票”项中的税额；“期末库存农产品成本、库存发出农产品成本、期初库存农产品成本”分别来自申报表附报的信息。
3、对比结果：如果两者比率≤1表示无问题；如果两者比率＞1，表示该纳税人存在多申报抵扣进项税的疑点。
（五）收购金额控制数分析（必选指标）
1、计算公式：本期实际收购金额－收购金额控制数
收购金额控制数＝（期末库存农产品成本＋库存发出农产品成本-期初库存农产品成本） ÷（1-13%）
2、数据来源：“本期实际收购金额”是指本期经主管国税机关审核准予抵扣的购进农产品发票（包括“开票抵扣率”中“农产品收购发票金额”和“购进农产品取得普通发票金额”）的金额合计；“期末库存农产品成本、库存发出农产品成本、期初库存农产品成本”分别来自企业报表信息。
3、分析结果：如果《0，表示无问题；如果＞0，表示该纳税人可能存在虚开虚抵进项税的问题。
（六）购货付款分析（备选指标）
1、指标计算公式：
购货付款率＝农产品购货金额÷本期现金贷方发生额＋本期银行存款贷方发生额＋应付帐款增加数-大笔非农产品收购资金的支付记录
2、数据来源：农产品购货金额是指经主管国税机关审核准予抵扣的购进农产品发票（包括“开票抵扣率”中“农产品收购发票金额”和非农产品取得专用、普通发票金额）的金额合计；“本期现金贷方发生额”、“本期银行存款贷方发生额”、“应付帐款增加数”、“大笔非农产品收购资金的支付记录”均来自企业报表信息。
“大笔非农产品收购资金的支付记录”是指非农产品收购资金的支付，包括固定资产、工资、长短期借款、非农产品物质的采购支出、税金等。
3、对比结果：如果两者比率＜1，表示无问题；如果两者比率＞1，表示该纳税人存在虚开发票多申报抵扣进项税的疑点。
