（三）增设负债类一级科目“奖学助学基金”。

　　1、本科目核算民办学校计提的奖学、助学金。本科目应设置“奖学金”、“助学金”两个二级科目进行明细核算。月末，本科目余额归到资产负债表中的“其他流动负债”项目反映。

　　2、计提和使用奖学助学金的办法由民办学校自行确定。计提奖学、助学金时，借记“利润分配--奖学助学基金”科目，贷记“奖学助学基金”科目；支付时，借记“奖学助学基金”科目，贷记“现金”等科目

　　3、本科目期末贷方余额，反映民办学校已计提但尚未支付的奖学、助学金；期末如为借方余额，反映民办学校实际支出数大于计提数的差额，即需要补提的奖学助学基金。

　　（四）其他应付款科目下设二级科目“代管款项”。

　　1、本科目核算民办学校接受委托代收、代管的各类款项。

　　2、本科目应按代收、代管的各类款项的项目进行明细核算，如代购课本款、代购校服款、代管学生食堂伙食款、代收住宿费及其他代收代管款项。

　　3、民办学校收到代收代管款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款--代管款项”。代为支付各项代收代管款项及事后结算退回余款时，借记：“其他应付款-代管款项”，贷记“银行存款”等科目。

　　（五）盈余公积科目下设二级科目“法定盈余公积（发展基金）”。

　　1、本科目核算民办学校提取的发展基金。

　　2、按规定提取发展基金时，借记“利润分配--提取法定盈余公积（发展基金）”科目，贷记“盈余公积--法定盈余公积（发展基金）”科目。

　　3、本科目期末贷方余额，反映民办学校提取的发展基金余额。

　　（六）盈余公积科目下设二级科目“任意盈余公积（风险保证金）”。

　　1、本科目核算民办学校自行确定的从办学结余中提取的风险保证金。

　　2、提取风险保证金时，借记“利润分配--提取任意盈余公积（风险保证金）”科目，贷记“盈余公积--任意盈余公积（风险保证金）”科目。

　　3、本科目期末贷方余额，反映民办学校提取的风险保证金余额。

　　（七）主营业务收入下设二级科目“学历教育收入”、“非学历教育收入”。

　　1、“学历教育收入”和“非学历教育收入”科目核算民办学校收取的办学收入。

　　2、民办学校收到办学收入时，借记“银行存款”等科目，按照是否学历教育的收入分别贷记“主营业务收入-学历教育收入”或“主营业务收入-非学历教育收入”。

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