如果存在下列情形之一的，应当按预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备：某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为单位创造经济利益的能力受到重大不利影响；某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内不会恢复；某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明某项无形资产已经发生了减值的情形。
（九）长期待摊费用的摊销
大修理支出在大修理内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期和预计使用年限两者孰短的期限内平均摊销。企业筹建期发生的费用在开始生产经营的当月一次计入损益。其他长期待摊费用根据具体内容按受益期平均摊销。
（十）所得税的会计处理方法
所得税的会计处理采用应付税款法/纳税影响
会计法。
（十一）利润分配
缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：弥补亏损；提取XX%的法定盈余公积金；提取XX%的法定公益金；提取XX%任意盈余公积金；支付股利。
四、应纳税所得额
（一）纳税调整前所得额
贵单位本年度申报纳税调整前所得额XXXXXX元，经审查，贵单位本年度的计税收入和成本费用扣除项目，确认调增纳税调整前所得XXXXX元，调减纳税调整前所得XXXXXX元，调整后核定贵单位本年度纳税调整前所得额XXXXXX元，核定数比申报数调增（减）XXXXXX元。其中：
1.少计（未计）销售收入、营业收入、视同销售收入
贵单位本年度少计（未计）销售收入XXXXXXX元/营业收入XXXXXXX元/视同销售收入XXXXXXX元、在建工程试运行收入XXXXXX元，应调增纳税调整前所得XXXXXXX元。
2.从被投资单位分回的股权性投资收益税前还原
贵单位本年度从被投资单位分回的股权性投资收益（被投资方已作利润分配处理）XXXXXXX元，应按规定进行计算还原为税前利润XXXXXX元，还原后还调增纳税调整前所得XXXXXXX元。其中：
（1）贵单位本年度从境内被投资单位实际分回的股权性投资收益XXXXXXX元，应按规定进行计算还原为税前利润XXXXXXX元，还原后应调增纳税调整前所得XXXXXXX元。
（2）贵单位本年度从境外被投资单位实际分回的股权性投资收益XXXXXX元，应按规定进行计算还原为税前利润XXXXXX元，还原后应调增纳税调整前所得XXXXXX元。
（3）贵单位投资于境内XXXX公司的股权投资，本年度该公司实际所得已作利润分配处理但未实际分回，贵单位应确认股权性投资收益XXXXX元，按规定进行计算还原为税前利润XXXXX元，还原后应调增纳税调整前所得XXXXXX元。
（4）贵单位投资于境外XXXX公司的股权投资，本年度该公司实现所得已作利润分配处理但未实际分回，贵单位应确认股权性投资收益
XXXXX元，按规定进行计算还原为税前利润XXXXXX元，还原后应调增纳税调整前所得XXXXX元。
3.少计（未计）补贴收入
贵单位本年度少计（未计）补贴收入XXXXX元，应调增纳税调整前所得XXXXX元。
4.少计（未计）其它收入
贵单位本年度少计（未计）总机构管理收入XXXXXXX元/各种价外基金XXXXXXX元/收费和附加XXXXXX元/债务重组收益XXXXXX元/罚款收入XXXXXX元/从有关科目转入资本公积金中反映的捐赠资产或资产评估增值XXXXX元/处理债务的收入XXXXX元/发生已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿的收入XXXXXX元，应调增纳税调整前所得XXXXXX元。
5.补计已调增应税收入尚未申报扣除的视同销售的成本
贵单位本年度补调增应税收入尚未申报扣除的销售收入的成本XXXXX元/营业收入的成本XXXXXX元/视同销售收入的成本XXXXXX元，应调减纳税调整前所得XXXXXX元。
6.补计少计（未计）销售收入、营业收入、视同销售收入的相关税费
贵单位本年度少计（未计）XXXXXX收入，按规定已补计应税收入，应补计消费税XXXXX元、营业税XXXXXX元、城建税XXXXXX元、教育费附加XXXXXX元，应调减纳税调整前所得XXXXXX元。
7.其他
（二）纳税调整增加额情况
贵单位本年度申报调增纳税所得XXXXXX元，核定贵单位本年度调增纳税所得XXXXXX元，核定数比申报数调增XXXXXX元（以下调整项目如果审核结果为调减纳税所得，应在纳税调整减少额审查的其它纳税调整项目下具体反映），其中：
1.工资薪金的纳税调整
贵单位本年度实行工效挂钩办法，全年实际计提挂钩工资XXXXXX元，据规定全年可计提挂钩工资XXXXXX元，本年度实发工资XXXXXX元，其中：用1998年前的工资结余XXXXX元/动用工资储备XXXXX元，核定本年度调整增加该项目的纳税所得XXXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增XXXXXX元。
贵单位本年度实行定额计税工资办法，本年职工平均人数XXXX人；全年在成本中实际列支工薪金XXXXXX元，按税法规定全年可税前扣除工资薪金XXXXX元（月人均计税工资XXXX×月平均职工人数XXXX×12），本年度实发工资XXXXX元，其中：动用工资储备XXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得税XXXXX元，核定数比申报数调增XXXXX元。
2.职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整
贵单位本年度申报调整增加“三费”纳税所得XXXXX元，核定贵单位本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增/调减XXXXXX元，其中：
（1）本年度贵单位允许税前扣除的工资总额XXXXXXX元，按XX%计算可计提职工福利费XXXXX元，实际计提职工福利费XXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所所XXXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增/调减XXXXXXXX元。
（2）本年度贵单位允许税前扣除的工资总额XXXXXX元，按XX计算可计提职工教育经费XXXXX元，实际计提教育经费XXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增XXXXXX元。
（3）本年度贵单位根据国家统计局颁发的标准计算的工资总额XXXXXX元，按XX%计算可计提职工工会经费XXXXX元，实际计提职工工会经费XXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增XXXXXX元。
3.利息支出的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支利息支出XXXXXX元，按税法规定可税前扣除利息支出XXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXX元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得XXXXX元，核定数比申报数调增XXXXXX元。
4.业务招待费的纳税调整
