广州市地方税务局、广州市国家税务局转发关于房地产开发有关企业所得税问题的通知
（穗地税发〔2004〕66号）
广州市地方税务局局属各单位、广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：
现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》》（粤地税发〔2003〕348号）和广东省国家税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》》（粤国税办转字〔2003〕168号）转发给你们，并补充意见如下，请一并贯彻执行。
一、根据《
国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号，以下简称83号文）第二点规定，我市执行的具体操作如下：
（一）房地产开发企业经营非经济适用住房以及经批准经营经济适用住房，其取得的预售开发产品收入，分别按15%和3%的销售利润率计算预计营业利润额。
（二）2003年度“预收帐款------预售开发产品收入”的期末余额暂不予预计营业利润额，待其预售开发产品完工时再按规定确认收入的实现；2004年1月1日以后取得的预售开发产品收入按83号文的规定处理。
（三）当期有预售开发产品收入或有预售开发产品完工的纳税人，按下列公式计算当期应纳所得税额：
1．纳税人当期只有预售开发产品收入，没有预售开发产品完工的：
应纳所得税额＝[当期预售开发产品收入×15%（或3%）＋当期计算的应纳税所得额] ×适用税率
2．纳税人当期既有预售开发产品收入，又有预售开发产品完工的：
应纳所得税额＝[当期预售开发产品收入×15%（或3%）＋当期计算的应纳税所得额（已包括当期预售开发产品完工结转营业收入部分的所得额）―当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%（或3%）]×适用税率
（四）在填报
企业所得税纳税申报表时作如下处理：
将“当期预售开发产品收入×15%（或3%）”计算的数额填入“纳税调整增加额---其他纳税调整增加”项目反映；将“当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%（或3%）” 计算的数额填入“纳税调整减少额---其他纳税调整减少”项目反映。
