福建省国家税务局关于摘转《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》的通知
（闽国税进分[2004]9号）
各出口企业：
现将《财政部
国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）摘转给你们，请遵照执行。
一、出口《财政部
国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。
一般纳税人：
销项税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率
小规模纳税人：
应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率
出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。
不予退（免）税的货物若为应税消费品，须按现行税收政策规定计算缴纳消费税。
二、国外客户推迟支付货款或不能支付货款的出口货物，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单（出口退税专用）的，出口企业可按现行有关规定申报办理退（免）税手续。
三、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。
四、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的《代理出口产品证明》进行清理，对出口企业未按规定收齐《出口收汇核销单》的，要函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销征税。
