第二十二条 纳税资料稽核分析包括以下两个内容：
（一）对纳税人申报的《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》、《分支机构销售明细表》《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》和财务报表中各指标之间的逻辑关系进行审核，审查申报是否属实；
1、核对增值税专用发票、普通发票领、用、存数量和号码是否正确，申报是否及时；
2、申报抵扣的增值税专用发票抵扣联和扣税凭证是否符合规定；
3、应纳税额的计算是否正确，与历年稽核检查调整，累计欠税以及上期留抵税额是否相符；
4、《增值税纳税申报表》与附报资料、备查资料之间的数据是否对应，内容是否一致，逻辑关系是否相符；
5、销售收入、应纳税额、税负、发票使用量以及有关财务数据的变化情况；
6、特殊税收政策和税收优惠政策的执行是否正确；
7、其他应审核的事宜。
（二）稽核纳税人当期发票的购买、使用及抵扣情况：
1、核实纳税人当期发票的领、用、存情况。查阅发票领购簿，清点结存票，与申报情况对照，查实发票的已用份数；
2、核实纳税人已开发票票面所列税率或征收率是否符合政策要求，税额计算是否正确，票面填写是否规范，项目是否齐全；
3、核实纳税人已开具的红字专用发票是否附有购货方税务机关开具的"进货退出及索取折让证明单"；
4、核实纳税人销售免税货物是否有违反规定开具专用发票的现象；
5、核实纳税扣税凭证内容是否属实、是否属于增值税准予抵扣范围、申报抵扣是否符合要求；
稽核人员将审核结果填制《增值税发票稽核表》（附件5）。发现有违反发票使用、抵扣规定的，按规定进行处理；发现有虚开嫌疑的，及时填制《增值税待查对象（特急）通知书》交领导审阅后，移送分局稽查局进行检查，并将有关情况报流转税管理部门。
第二十三条 销售额变动率和税负率的分析
本期销售额变动率＝（本期累计应税销售额－上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100%。
税负率＝本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%。
将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值比较，对存在下列问题的纳税人，分析其是否经营正常，有无隐瞒销售不入帐、挂帐或违反规定多抵扣税款等情况。
