山西省注册会计师协会关于应对经济危机有效规避经营和执业风险的函
（晋会协[2009]9号）
各会计师事务所：
去年第四季度以来，美国次贷危机引发的金融危机愈演愈烈，迅速从局部发展至全球，从发达国家传播到新兴市场国家和发展中国家，从金融领域扩散到实体经济。受此影响，我国经济运行中的困难增加，经济下行压力加大，企业经营困难增多，尤其是出口产品加工生产企业受此影响较大。
目前，我省经济受到金融危机影响的程度尚无法预计，但是对我省主导产业已经产生一定影响，特别是钢铁、煤焦等产业受到不同程度的冲击，经济发展面临较大压力。上千家中小企业破产，劳务输出放缓，旅游业也遭到不同程度的影响。注册会计师行业是市场经济的产物，会计师事务所对经营风险、执业风险的掌控一定程度上取决于经济秩序的运转情况。为促进注册会计师行业可持续健康发展，全省各会计师事务所要认真把握好当前经济发展的走势，适时调整经营方略，有效地规避经营和执业风险，重点关注和解决好以下问题：
一、密切关注未来经济走势，积极调整发展战略。对未来经济走势的预期和判断，影响投资者及各市场经济主体的投资信心和交易习惯。随着经济增长趋缓，人们的投资理念和交易行为会更加趋于理性，对注册会计师行业意味着注册会计师的业务主体由传统的法定审计、验资转向真正高质量的社会审计服务需求转变。为增强信心、鼓励投资和活跃市场，政府部门会逐步简化审批程序，降低企业申办、监管的门槛和费用，减少交易成本。中小企业的验资和工商年检审计业务逐步减少的趋势可能不会改变。以验资、工商年检审计为主要业务来源的中小事务所需要尽快调整发展战略，改变业务结构，寻找新的业务增长点，否则将难以为继。可选择的途径，一是做大做强，与其他事务所谋求联合合并，强化专业人才培养，争取进入高端审计业务领域；二是做好做精，积极拓展管理咨询、税务筹划、代理服务等业务空间，丰富执业队伍知识结构和专业能力，将专业服务理念融入法定审计业务中，树立事务所的品牌形象。
二、密切关注客户经济效益状况，更加注重谨慎性原则的运用。伴随经济增长速度的放缓，社会有效需求的不足，一些企业经济效益和利润水平将呈现下滑趋势。一般情况下，当企业处于经营环境良好、市场前景宽松、乐观和经济效益稳步增长时，企业内部会计处理方面的一些问题易被忽视或掩盖。而当企业经济环境恶化，经济效益及利润水平低迷时，其会计信息质量问题更易显现且受关注的程度会提高。对此，企业理应采用更加谨慎的会计政策，但个别企业为保持既有的利润水平，管理层会比以往更具有造假的动机，由此导致注册会计师的审计风险进一步放大。鉴于此，注册会计师在执业过程中应更加关注谨慎性原则的运用，重点关注会计政策变更、舞弊等相关审计问题，重视并充分利用风险评估程序，实施充分适当的审计程序，发表恰当的审计意见。会计师事务所也要认真完善和执行质量控制制度，加强质量复核和监督，最大限度降低发生审计失败诉讼案件的概率，有效规避审计风险。
