广州市国家税务局 转发关于出口货物退免税若干问题的通知
（穗国税发〔2006〕251号 2006年9月27日）
广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：
现将广东省国家税务局《转发国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》》（粤国税办转字〔2006〕127号）转发给你们，并补充以下意见，请一并遵照执行。
一、国家明确规定不予退（免）税的货物包括：
（一）国家规定出口退税率为0的货物。
（二）经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物。
（三）其他按规定不予退（免）税的出口货物。
二、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物包括：
（一）自营出口或委托出口的纳税人未能在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。
（二）虽在规定限期内向税务机关申报出口退（免）税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。
三、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物包括：
（一）自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退（免）税，但未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起90日后的首个申报期之前，向税务机关提供出口货物报关单（出口退税专用）或《代理出口货物证明》的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。
（二）纳税人已向税务机关申报出口退（免）税，但未能正常收汇核销的出口货物。
四、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物包括：
（一）受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起60天内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。
（二）虽在规定限期内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。
五、出口货物征税的计算和申报
（一） “出口货物离岸价”是指出口发票计算的离岸价（FOB）。若出口发票不能如实反映离岸价的，纳税人按照实际离岸价申报，主管税务机关依法予以核定。
（二）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口的货物，视同内销计税公式中的“征收率”按照增值税小规模纳税人的征收率（外贸企业4%、生产企业6%）执行。同时，对上述货物的进项税额须转入成本科目，无法准确划分需转出进项税额的，按照《
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第
二十三条及《财政部
国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第
四条有关规定进行处理。
（三）纳税人发生出口货物应征税情况的，应在发生次月如实申报纳税，并同时附送《应征税出口货物明细表》（见附件三）。《应征税出口货物明细表》中主管税务机关盖章栏使用主管税务机关的“税收业务受理专用章”。
