3．残疾人员以外的其他职工的工资扣除限额仍按计税工资处理；
4．企业享受的减、退税额应并入当年度应纳税所得额中计征企业所得税。
三、报送残疾人员用工情况的有关要求
（一）企业应于每年的1月15日前把当年1月份残疾人员的用工情况填报一式四份的《福利企业残疾人员用工情况登记表》（粤财法［2007］17号附件2）交企管中心审查确认，并于次月（或次季）申报增值税、营业税和企业所得税时，把经企管中心审查确认并加盖公章的《福利企业残疾人员用工情况登记表》分别报送国、地税主管税务机关备案；如果年度中间，福利企业残疾人员的用工情况发生变化，但仍符合退、减税条件的，企业应于用工情况发生变化的当月15日前按照前款要求重新填报一式四份的《福利企业残疾人员用工情况登记表》予企管中心审查确认，并于次月（或次季）申报增值税、营业税和企业所得税时分别报送国、地税主管税务机关重新备案。
（二）企业每月（或每季）申报增值税、营业税和企业所得税时，应同时把《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》上的《20 年度企业人员情况表》复印件（加盖企业公章）报送主管税务机关备案。
四、企业当月实际安置残疾人员人数的计算
（一）企业新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算。企业安置的残疾人员和其他职工减少的，从次月起计算。
（二）根据国家对有劳动能力的残疾人员应就地安置的原则，纳税人安置持有本省跨地区（含深圳市）有关部门核发的残疾人证件的残疾人，可参与安置残疾人员人数、安置比例和退税或减税限额的计算。安置持有省（市）有关部门核发的残疾人证件的残疾人和不符合《中华人民共和国劳动法》及有关规定的劳动年龄的残疾人，暂不列入安置残疾人员人数、安置比例和退税或减税限额的计算。
五、企业安置残疾人员比例未达标准的处理
（一）年度终了，企业应平均计算全年实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例，年度平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起停止享受增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。企业应于每年年度终了后的次年1月底前把企管中心在《社会福利企业招收残疾人就业认定证明》所作的年审记录复印件（须同时提供原件，原件核对后退回）报送主管国、地税机关。
