甲方：（签章）乙方：（签章）代表：（签章）代表：（签章） 年 月 日 年 月 日
附件6
企业汇算清缴所得税查账鉴证程序和要求
第一部分 查账鉴证工作程序
一、签约以前应初步了解的事项
中介机构接受纳税人委托对其汇算清缴所得税查账鉴证需由双方签定《委托约定书》。在签定《委托约定书》之前，查账鉴证人员应围绕查账鉴证范围、内容、要求了解委托人的基本情况，主要包括下列内容：
（一）委托人经营业务的性质、规模、范围及经营情况；
（二）委托人管理机构的设置、财务会计人员的配置、素质及其分工；
（三）委托人经营管理及财务会计制度是否健全；
（四）上年度受托查账鉴证的中介机构及其纳税调整项目查账鉴证的主要内容；
（五）与查账鉴证相关的其它事项。
二、签定《委托约定书》
三、委托人应提供下列资料
（一）年度会计报表和财务报告说明书；
（二）如初次委托中介机构查账鉴证其所得税汇算清缴应提供委托人营业执照、税务登记证副本等法律性文件；
（三）《
企业所得税纳税申报表》及其附表；
（四）委托人内部控制制度文件；
（五）上年度《企业汇算清缴所得税查账鉴证报表》及其附件：《企业所得税纳税申报查账鉴证表》、《企业所得税纳税调整查账鉴证表》、《企业所得税纳税调整项目查账鉴证说明》和经税务机关审核受理退回的《
企业所得税纳税申报表》；
（六）委托人年终存货、固定资产盘点表；
（七）与查账鉴证相关的重要事项；
四、会计报表、所得税申报表的复核与分析
对委托人的会计报表复核，首先要审核数字的正确性，会计报表的逻辑关系和勾稽关系是否正确，总分类帐与明细分类帐之间的帐、帐表是否相符，与此同时，对《
企业所得税纳税申报表》逐项进行审定。
中介机构在预备调查阶段，重点对会计报表进行总体概略分析，以初步确定查账鉴证的重点领域、重要会计事项。查账鉴证人员应根据委托人的情况，运用专业判断和查账经验来确定查账鉴证的重点领域。
在对报表分析时要充分运用分析性复核。分析性复核是一项说服力较强、可以提高审计效率的取证方法，运用得当可以较迅速地发现查账鉴证的重要领域，避免审计风险。分析性复核主要包括简易比较、比率分析、结构百分比和趋势分析。查账鉴证人员要根据业务需要进行选用。简易比较是要进行本期金额与以前年度相关数据进行比较，注意发现数额异常项目和数额变化大的项目；比率分析，一般进行销售利润率、成本利润率等分析；结构百分比是要对报表中重要项目占有关总额的百分比，并与以前年度相关数据进行比较，从中发现异常变动与差异；趋势分析是要对连续若干期报表的某一项目的金额及其变动情况进行比较与分析，通过对某一项目的趋势分析，来取得审计线索和审计证据。
五、编制查账鉴证计划表
初步调查了解委托人的基本情况后，由查账鉴证人员编制查账鉴证计划。查账鉴证计划由中介机构的有关业务负责人审核和批准。
六、对委托人内部控制制度进行符合性测试
查账鉴证人员在进行符合性测试时，要结合委托人具体情况，可采取询问、问卷调查、现场观察等方法，实际抽查委托人一定数量和一定期限的产品（商品）销售（经营）业务、材料（商品）采购业务、固定资产增加或减少、工资提取或发放、各项费用开支、成本结转等记帐凭证、会计帐簿记载是否正确，结合考虑企业管理机构的设置和管理水平、财会人员素质，验证委托人所制定的内部控制制度是否得到认真贯彻执行，可信赖的程度如何，以及查账鉴证人员日常工作经验和判断力，综合评价委托人内部控制制度的可信赖程度，分析对初步确定的查账鉴证的重点领域，重要会计事项是否恰当。在查账鉴证过程中发现的内控制度重大缺陷，查账鉴证人员应以口头或书面形式向委托人提出建议。
