第三章 会计凭证与帐簿
职工退休养老基金统筹管理机构的会计人员应严格按财政部制定的《
会计人员工作规则》中的有关规定填制、审核会计凭证、登记帐薄。
第一节 会计凭证
会计凭证就是记录退休养老基金经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记帐薄的依据。会计凭证的填制和审核，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况，发挥会计监督的作用。因此，必须坚持严密的会计凭证手续，严格执行先审核后登帐的会计制度。
会计凭证根据填制的程序和用途，分为原始凭证和记帐凭证两类。
一、原始凭证
（一）原始凭证的种类：
原始凭证是经济业务发生时直接取得或填制的，是发生会计事项的唯一合法证明，是会计核算的基础。
原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。退休基金统筹机构的原始凭证可分为以下几种：
1．存、取款和拨款单据。如银行送款单、支票存根等。
2．报销支出单据。如购物发货票、工资单（有领款人签字盖章），差旅费报销单等。
3．收款收据。指本单位开出的收款收据的记帐凭证联。
4．统筹机构内部往来凭证，如有行政领导批示的减免、经费拨款通知单、自制的收、拨款单等。
5．其他能够证明会计事项发生的单据、表册、文件等。如固定资产清册、统筹基金收支明细表、决算报表等。
（二）原始凭证应具备的基本内容：
1．原始凭证的名称；2．接受凭证单位名称；3．填制凭证的日期；4．经济业务的内容、计量单位、数量、金额。5．填制凭证单位名称或填制人姓名及单位公章。6．经办人员的签名或盖章。
（三）原始凭证填制的要求：
原始凭证：是进行会计核算的重要依据，因此，在填制原始凭证时必须执行如下要求：
1．认真、实事求是地记录各项经济业务的真实情况，填写的数字要真实可靠。
2．内容要齐全。3．字迹要清楚。4．大小写金额必须相等。
5．各种凭证必须连续编号。对于预先印定编号的凭证，写错作废时，应加盖“作废”戳记，连同存根全部保存，不得撕毁。
6．各种凭证不准随便涂改，填写错误需要更正时，只能按规定的方法更正或注销，重新填写。
（四）原始凭证的审核：
原始凭证的审核是一项严肃细致的工作，要求会计人员必须具有较高的政策水平业务素质，熟悉会计法规和退休基金统筹业务。对于违反国家规定的财经政策和财会制度的收支，会计人员应不予办理，对于不符合要求的原始凭证，应予以退回，对于不真实、不合法或虚报冒领弄虚作假的原始凭证，应拒绝办理，并及时向领导报告，进行严肃处理。
二、记帐凭证：
经过审核无误的原始凭证，就可作为编制记帐凭证的依据。记帐凭证是对原始凭证按照核算的要求加以整理归类后而填制的。它是用来确定会计分录，作为记帐根据的一种凭证。
（一）记帐凭证的格式：
退休养老基金管理机构使用的记帐凭证，其格式一般如下：
记帐凭证
附件 张 年 月 日 字第＿＿＿＿号
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｜ ｜ ｜ ｜资金来源及｜资金结存类｜
｜ ｜ ｜ ｜运用类金额｜金 额｜
｜ 摘 要 ｜科目｜子细目｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜收方｜付方｜收方｜付方｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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记帐 复核 制单
（二）记帐凭证填制的方法和要求：
1．记帐凭证的格式是根据资金收付记帐法的平衡公式和记帐规则设计的。它分为资金来源及资金运用类科目和资金结存类科目两部分。当资金来源及资金运用类科目与资金结存类科目发生对应关系时，必为同收或同付，对应平衡；当每一部分中各科目之间发生对应关系时，必定有收有付，收付双方对应平衡。
2．记帐凭证应按照会计事项发生的日期、顺序、整理制单记帐。后发生的会计事项，不得提前制单入帐。
3．记帐凭证的顺序号每月从第一号起，编一个连续号。
4．记帐凭证的摘要栏应根据业务内容，简明扼要地填写明白。金额栏按每笔经济业务的实际发生额填写。
5．附件张数是指记帐凭证所附原始凭证的张数，填写的目的是为使凭单上的数字与所附单据一致，并防止原始单据丢失。
6．项目填写要齐全，记帐凭证附件的粘贴不许用书订装订，涉及现金收付讫业务的应在原始单据上加盖收付讫戳记。
7．填制的记帐凭证，须由制单、记帐、复核人签字或盖章，会计人员自制的转帐和改错凭证，如更正记帐错误，年终结帐等凭证，因无原始单据，所以应经会计主管人员签章后才能生效。
8．记帐凭证每月按顺序号整理后，加上封面、装订成册，妥善保管。在规定的保管期限内，任何人无权擅自处理。
记帐凭证封面格式如下：
记帐凭证
年度 月份
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本月共 册第 册
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自 月 日至 月 日
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自顺序号第 号至第 号共 份
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会计主管 会计： 装订人：
记帐凭证封面格式的大小与记帐凭证格式大小相同。
（三）记帐凭证发生错误时，可作废，重新填制，严禁在记帐凭证的有关项目中直接改正的做法。
第二节 会计帐簿
退休养老基金统筹管理机构的会计帐簿，是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续的记录退休养老基金资金活动和结果的簿籍。它是反映和监督各项退休养老基金收支，往来款项和库存资金的核算和监督的手段。是保护国家资金财产安全的核算工具，又是提供基础资料，编制会计报表的重要依据。
一、会计帐簿的种类：
退休养老基金统筹管理机构的会计帐簿按其用途不同，一般应设置日记帐、明细分类帐、总分类帐和辅助帐。
（一）日记帐：
日记帐有现金日记帐和银行存款日记帐两种。是由出纳员按现金和银行存款收付业务发生的先后顺序，逐笔连续登记，现金日记帐和银行存款日记帐必须使用订本帐。现金日
记帐，每日终了时，应结出当日余额，并与库存现金数核对相符。银行存款日记帐，应与银行转来的对帐单核对相符，编制银行存款调整表。如有未达帐项应尽快查明原因，及时清理，两本帐簿必须做到日清日结。日记帐一般采用三栏式帐簿（格式略）。
银行存款调整表
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｜收 方｜付 方｜ ｜收 方｜付 方
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银行帐面数 ｜ ｜ ｜ 企业帐面数 ｜ ｜
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加：企业已收，银行未收｜ ｜ ｜加：银行已收，企业未收｜ ｜
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加：企业已付，银行未付｜ ｜ ｜ 银行已付，企业未付｜ ｜
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减：银行已收，企业未收｜ ｜ ｜减：企业已收，银行未收｜ ｜
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减：银行已付，企业未付｜ ｜ ｜ 企业已付，银行未付｜ ｜
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合 计 ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜
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