会计科目按其经济内容分类，又可以分为资金来源类科目、资金运用类科目和资金结存类科目
一、会计科目表：
会计科目名称
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编 号 ｜ 一、资金来源类 ｜ 市 用 ｜区、县用
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01 ｜ 养老基金收入 ｜ √ ｜ √
02 ｜ 管理费收入 ｜ √ ｜
03 ｜ 后备基金收入 ｜ √ ｜
04 ｜ 利息收入 ｜ √ ｜ √
05 ｜ 滞纳金收入 ｜ √ ｜ √
06 ｜ 养老基金结余 ｜ √ ｜ √
07 ｜ 管理费结余 ｜ √ ｜
08 ｜ 后备基金结余 ｜ √ ｜
09 ｜ 固定基金 ｜ √ ｜ √
10 ｜ 暂 存 款 ｜ √ ｜ √
11 ｜ 上级拨入经费 ｜ ｜ √
12 ｜ 上级拨入基金 ｜ ｜ √
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会计科目名称
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编 号 ｜ 二、资金运用类 ｜ 市 用 ｜区、县用
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16 ｜ 养老基金支出 ｜ √ ｜ √
17 ｜ 管理费支出 ｜ √ ｜
18 ｜ 后备基金支出 ｜ √ ｜
19 ｜ 暂 付 款 ｜ √ ｜ √
20 ｜ 基金缓缴 ｜ √ ｜ √
21 ｜ 经费支出 ｜ ｜ √
22 ｜ 上缴上级基金 ｜ ｜ √
23 ｜ 低值易耗品 ｜ √ ｜ √
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会计科目名称
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编 号 ｜ 三、资金结存类 ｜ 市 用 ｜区、县用
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28 ｜ 现 金 ｜ √ ｜ √
29 ｜ 养老基金存款 ｜ √ ｜ √
30 ｜ 其他银行存款 ｜ √ ｜ √
31 ｜ 固定资产 ｜ √ ｜ √
32 ｜ 有价证券 ｜ √ ｜
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二、会计科目名称及使用说明
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会计科目名称 ｜ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
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资金来源类 ｜ 本类科目永远是收方余额
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01养老基金收入｜ 一、本科目核算年度内差额收缴的统筹养老基金，收
｜缴时记收方，付方平时无发生额。余额为年度内累计收缴
｜的统筹养老基金。年终结帐，将余额转入“养老基金结余”
｜科目的收方。本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理
｜ 1、对差额收缴的区、县、局、总公司（企业），按差额上
｜交的实际数收记“养老基金存款”科目，同时收记本科目。
｜ 2、年终结帐，付记本科目，收记“养老基金结余”科
｜目。
｜ 三、本科目下设六个二级科目：（1）全民养老基金收
｜入；（2）集体养老基金收入；（3）合同制养老基金收入；
｜（4）合资企业养老基金收入；（5）临时工养老基金收入；
｜（6）乡镇企业受聘人员养老基金收入，并以区、县、局、总公
｜司（企业）为单位设置明细科目，进行明细核算。
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02退休职工管 ｜ 一、本科目核算年度内按一定比例提取的退休职工管
理费收入 ｜理服务费，其收方反映提取收入的增加，付方平时无发生
｜额，余额为年度内累计提取的退休职工管理服务费。年终
｜结帐，将余额转入“退休职工管理费结余”科目的收方，
｜本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、提取管理费时，收记本科目，付记“职工养老基金支
｜出”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“退休职工管理费结余”科目，付
｜记本科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民管理费收入；（2）集体管理
｜费收入；（3）合同制职工管理费收入；（4）合资企业管理
｜费收入；（5）临时工管理费收入；（6）乡镇企业受聘人员
｜管理费收入等二级科目进行明细核算。
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03退休职工后 ｜ 一、本科目核算年度内按一定比例提取的退休职工养
备基金收入 ｜老基金的后备基金，其收方反映提取收入的增加，付方平
｜时无发生额，余额为年度内累计提取的退休职工养老基金
｜的后备基金。年终结帐，将余额转入“退休职工后备基金
｜结余”科目的收方，本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、提取后备基金时，收记本科目，付记“职工养老基
｜金支出”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“退休职工后备基金结余”科目，
｜付记本科目。
｜ 三、本科目设置全民退休职工后备基金收入；集体退
｜休职工后备基金收入等二级科目进行明细核算。
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04利息收入 ｜ 一、本科目核算年度内各项银行存款的利息收入，其
｜收方反映利息收入的增加，付方平时无发生额，余额为年
｜度内累计利息收入。年终结帐，将余额转入“养老基金结
｜余”科目的收方（区、县、局、总公司管理机构决算时将利
｜息上缴市管理机构）本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、收到银行转来的利息结算单据时，收记本科目，同
｜时收记“养老基金存款”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“养老基金结余”科目，付记本科
｜目。
｜ 三、本科目不设置二级科目或明细科目，不进行明细
｜核算。
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05滞纳金收入 ｜ 一、本科目核算年度内收缴的滞纳金，其收方反映收
｜入的增加，付方平时无发生额，余额为年度内累计收缴的
｜滞纳金。年终结帐，将余额转入“职工养老基金结余”科
｜目的收方。本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、收缴滞纳金时，收记本科目，同时收记“养老基金
｜存款”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“职工养老基金结余”科目，付记
｜本科目。
｜ 三、本科目不设置二级科目或明细科目，不进行明细
｜核算。
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06职工养老基 ｜ 一、本科目核算历年结余的退休职工养老基金，其收、
金结余 ｜付双方平时无发生额。年终结帐，将“职工养老基金收
｜入”、“利息收入”“滞纳金收入”科目的余额转入本科目的
｜收方，将“职工养老基金支出”科目的余额转入本科目的
｜付方。其年末余额反映企业退休职工养老基金的历年累计
｜结余数。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、年终结帐，收记本科目，付记“职工养老基金收
｜入”、“利息收入”、“滞纳金收入”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“职工养老基金支出”科目，付记
｜本科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民养老基金结余；（2）集体养
｜老基金结余；（3）合同制养老基金结余；（4）合资企业养
｜老基金结余；（5）临时工养老基金结余；（6）乡镇企业受
｜聘人员养老基金结余，六个二级科目进行明细核算。
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07退休职工管 ｜ 一、本科目核算历年结余的退休职工管理服务费。其
理费结余 ｜收、付双方平时无发生额。年终结帐，将“退休职工管理费
｜收入”科目的余额转入本科目的收方，将“职工管理费支
｜出”科目的余额转入本科目的付方。本科目的年末余额为
｜企业退休职工管理费的历年累计结余数。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、年终结帐，收记本科目，付记“退休职工管理费收
｜入”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“退休职工管理费支出”科目，付
｜记本科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民管理费结余；（2）集体管理费
｜结余；（3）合同制管理费结余；（4）合资企业管理费结余；
｜（5）临时工管理费结余；（6）乡镇企业受聘人员管理费结
｜余，六个二级科目进行明细核算。
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08退休职工后 ｜ 一、本科目核算历年结余的退休职工养老基金的后备
备基金结余 ｜基金。其收、付双方平时无发生额。年终结帐，将“退休
｜职工后备基金收入”科目的余额转入本科目的收方，将
｜“退休职工后备基金支出”科目的余额转入本科目的付方。
｜本科目的年末余额为企业退休职工后备基金的历年累计结
｜余数。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、年终结帐，收记本科目，付记“退付职工后备基金
｜收入”科目。
｜ 2、年终结帐，收记“退休职工后备基金支出”科目，
｜付记本科目。
｜ 三、本科目设置全民后备基金结余，集体后备基金结
｜余等二级科目进行明细核算。
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09固定基金 ｜ 一、本科目是固定资产的对应科目，核算购建固定资
｜产形式的资金，即固定资产的价值形态。本科目的收方反
｜映固定基金的增加，付方反映固定基金减少。余额反映实
｜有的固定基金。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、固定基金增加：（购入时）
｜ （1）付记“退休职工管理费支出”或“经费支出”科
｜目，付记“养老基金存款”或“其他银行存款”科目。
｜ （2）收记“固定资产”科目，同时收记本科目。
｜ 2、固定基金减少：（有偿调拨）
｜ （1）收记“退休职工管理费收入”或“上级拨入经费
｜科目，收记“养老基金存款”或“其他银行存款”科目。
｜ （2）付记“固定资产”科目，同时付记本科目。
｜ 三、本科目不设置二级科目或明细科目，不进行明细
｜核算。
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10暂存款 ｜ 一、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中的
｜暂存款和预收款。其收方反映暂存款的增加，付方反映暂
｜存款的清理。余额反映未清理的暂存款。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、暂存款项增加时，收记本科目，同时收记“养老基
｜金存款”或“其他银行存款”科目。
｜ 2、清理暂存款项时，付记本科目，同时付记“养老基
｜金存款”或“其他银行存款”科目。
｜ 三、本科目按暂存款项的性质或以区、县、局、总公
｜司（企业）为单位设置二级科目，进行明细核算。
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11上级拨入经费｜ 一、本科目核算市统筹机构拨付给各区、县、局、总
｜公司的各项专业经费。其收方反映收到的上级拨款额，付方
｜平时无发生额，余额反映拨款的结余额，年终结帐，将余
｜额结转下年使用。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、收到上级拨款时，收记本科目，同时收记“其他银
｜行存款”科目
｜ 2、年终结帐，付记本科目，同时收记“经费支出”科目。
｜ 三、本科目以拨款的性质设置二级科目，进行明细核
｜算，二级科目可设置：管理费拨款、人员经费拨款、业务
｜经费拨款、培训费拨款、其他专项经费拨款等，根据需要还
｜可以在二级科目下设置明细科目。
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12上级拨入基金｜ 一、本科目核算年度内上级退休基金统筹管理机构差
｜额拨付给区、县、局、总公司的退休养老基金，其收方反映
｜上级拨入金额，付方平时无发生额，余额为年度内上级累
｜计拨入的退休养老基金。年终结帐，将余额转入“职工养
｜老基金结余”科目的收方，本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、收到上级拨入的退休养老基金时，收记本科目，同
｜时收记“养老基金存款”科目。
｜ 2、年终结帐，付记本科目，同时收记“职工养老基金
｜结余”科目。
｜ 三、本科目按拨入基金的性质设置二级科目，进行明
｜细核算。
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资金运用类 ｜ 本类科目永远是付方余额
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16职工养老基 ｜ 一、本科目核算年度内差额拨付的统筹项目内的退休
金支出 ｜职工退休费，以及按一定比例提取的退休职工管理费和后
｜备基金转入数。其付方反映差额拨付的退休费用，以及管
｜理费，后备基金转入数。收方平时无发生额，平时的余额
｜为年度内累计拨付的统筹项目内的退休费用以及累计提取
｜的管理费和后备基金转入数。年终结帐，将余额转入“职
｜工养老基金结余”科目的付方，本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、对差额拨付的区、县、局、总公司（企业），按差额拨
｜付的退休费，付记本科目，付记“养老基金存款”科目。
｜ 2、提取退休职工管理费和后备金时，付记本科目，收
｜记“退休职工管理费收入”科目和“退休职工后备基金收
｜入”科目。
｜ 3、年终结帐，收记本科目，付记“职工养老基金结
｜余”科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民养老基金支出；（2）集体养
｜老基金支出；（3）合同制养老基金支出；（4）合资企业养
｜老基金支出；（5）临时工养老基金支出；（6）乡镇企业受聘
｜人员养老基金支出等二级科目，并以区、县、局、总公司（企
｜业）为单位进行明细核算。（可用多栏式帐页）
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17退休职工管 ｜ 一、本科目核算年度内支付的管理服务费。其付方反
理费支出 ｜映支出的增加，收方平时无发生额，平时的余额为年度内
｜累计支付的退休职工管理服务费，年终结帐，将余额转入
｜“退休职工管理费结余”科目的付方。本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、支出管理服务费时，付记本科目，付记“养老基金
｜存款”科目。
｜ 2、年终结帐，收记本科目，付记“退休职工管理费结
｜余”科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民管理费支出；（2）集体管理
｜费支出；（3）合同制管理费支出；（4）合资企业管理费支
｜出；（5）临时工管理费支出；（6）乡镇企业受聘人员管理
｜费支出等二级科目，并按支出项目设置明细科目进行明细
｜核算。
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18退休职工后 ｜ 一、本科目核算年度内支付的退休职工后备基金。其
备基金支出 ｜付方反映支出的增加，收方平时无发生额，平时的余额为
｜年度内累计支付的退休职工后备基金。年终结帐，将余额
｜转入“退休职工后备基金结余”科目的付方，本科目年终
｜无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、支付退休职工后备基金时，付记本科目，付记“养
｜老基金存款”科目。
｜ 2、年终结帐，收记本科目，付记“退休职工后备基金
｜结余”科目。
｜ 三、本科目设置（1）全民后备基金支出；（2）集体后
｜备基金支出；（3）合同制后备基金支出；（4）合资企业后
｜备基金支出；（5）临时工后备基金支出；（6）乡镇企业受
｜聘人员后备基金支出六个二级科目，并按支出项目设置明
｜细科目进行明细核算。
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19暂付款 ｜ 一、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中的
｜暂付款、预付款和应收款，其付方反映暂付款、预付款和应
｜收款的增加，收方反映暂付款、预付款和应收款的清理，
｜余额反映未清理的暂付款、预付款和应收款。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、发生暂付款和预付款业务时，付记本科目，同时付
｜记“其他银行存款”科目。
｜ 2、清理或收回暂付款项时，收记本科目，同时收记“其
｜他银行存款”科目。
｜ 3、发生应收款业务，付记本科目，收记“基金缓缴”
｜科目。
｜ 4、清理应收缴项时，（1）收记本科目，付记“基金缓
｜缴”科目。（2）ａ、收记本科目，同时收记“养老基金存
｜款”科目；ｂ、收记各项基金收入类科目，付记“基金缓
｜缴”科目。
｜ 三、本科目按暂付款的性质或以区、县、局、总公司
｜（企业）为单位设置二级科目，进行明细核算。
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20基金缓缴 ｜ 一、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中出
｜现的缓缴或银行退票等款项。其收方反映缓缴基金的增加，
｜付方反映缓缴基金的清理，余额反映未清理的缓缴基
｜金。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ （一）作为缓缴处理，平时未收款；
｜ 收记本科目，付记“暂付款”科目。
｜ （二）批准作为免缴处理时；
｜ 收记“暂付款”科目，付记本科目。
｜ （三）结算时不批准作为免缴，收回应收款项：
｜ 1、收记“养老基金存款”科目，收记“养老基金收
｜入”科目。
｜ 2、收记“暂付款”科目，付记本科目。
｜ （四）银行退票
｜ 1、红字冲回原票
｜ 2、收记本科目，同时付记“暂付款”科目。
｜ 3、退票重收，并收回时入帐；
｜ ａ、收记“暂付款”科目，同时收记“养老基金存款”
｜科目。
｜ ｂ、付记本科目，同时收记基金收入类科目。
｜ 三、本科目以缓缴基金的性质设置二级科目，并以区、
｜县、局、总公司（企业）为单位设置明细科目进行核算。
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21经费支出 ｜ 一、本科目核算统筹机构年度内各项经费的支出情况，
｜其付方反映经费支付的增加，收方平时无发生额，余额反
｜映年度内累计支出的各项经费。年终结帐，将余额冲减
｜“上级拨入经费”科目。本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、经费支付增加时，付记本科目，同时付记“其他银
｜行存款”或“现金”科目。
｜ 2、年终结帐，收记本科目，付记“上级拨入经费”科
｜目。
｜ 三、本科目可根据支付款项的性质设置二级科目，如：
｜退休职工管理费支出、人员经费支出、业务经费支出、培
｜训费支出、其他专项经费支出等，并可根据需要设置相应
｜的明细科目。
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22上缴上级基 ｜ 一、本科目核算年度内区、县、局、总公司退休基金
金 ｜统筹管理机构差额上缴给市退休基金统筹管理机构的退休
｜养老基金，其付方反映上缴给上级的退休养老基金，收方
｜平时无发生额，余额为年度内累计上缴给上级的退休养老
｜基金。年终结帐，将余额转入“职工养老基金结余”科目
｜的付方，本科目年终无余额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、上缴上级退休养老基金时，付记本科目，同时付记
｜“养老基金存款”科目。
｜ 2、年终结帐，收记本科目，同时付记“职工养老基金
｜结余”科目。
｜ 三、本科目按上缴基金的性质设置二级科目，进行明
｜细核算。
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23低值易耗品 ｜ 一、本科目核算退休基金管理机构的低值易耗品，其
｜付方反映低值易耗品的购入、增加，收方反映低值易耗品
｜的领用、减少，余额为期末结存的低值易耗品。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、购入时：付记本科目，付记“其他银行存款”科目。
｜ 2、领用时：收记本科目，付记“退休职工管理费支
｜出”或“经费支出”科目。
｜ 三、本科目可根据低值易耗品的种类设置明细科目。
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资金结存类 ｜ 本类科目永远是收方余额
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28现金 ｜ 一、本科目核算各项基金结算过程中发生的现金收
｜入，支出和结存。其收方反映现金的增加，付方反映现金
｜的减少，余额反映实际结存的现金。年终结帐，将余额结
｜转下年。
｜ 二、本科目不设置二级科目。
｜ 三、本科目的帐务处理：
｜ 1、从银行提取现金时，收记本科目，付记“其他银行
｜存款”科目。
｜ 2、支付现金时，付记本科目，付记相应的来源类或运
｜用类科目。
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29养老基金存款｜ 一、本科目核算退休养老基金银行存款。其收方反映
｜存款的增加，付方反映存款的减少，余额反映银行存款的
｜实有数额。
｜ 二、本科目按“定期存款”、“活期存款”等设置二级
｜科目，进行明细核算。
｜ 三、本科目的帐务处理：
｜ 1、收缴统筹基金时，收记本科目，收记“职工养老基
｜金收入”科目。
｜ 2、结算利息，收记本科目，收记“利息收入”科目。
｜ 3、下拨统筹基金，支出管理费、后备金等时，付记本
｜科目，付记相应的支出类科目。
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30其他银行存款｜ 一、本科目核算退休养老基金以外的其他银行存款，
｜其收方反映存款的增加，付方反映存款的减少，余额反映
｜银行存款的实有数额。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、收到上级拨来的各项专用拨款时，收记本科目，同
｜时收记“上级拨入经费”科目。
｜ 2、从银行提取现金，用支票购物或下拨款时，付记本
｜科目，同时付记相应的来源类或运用类科目。
｜ 三、本科目不设置二级科目。
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31固定资产 ｜ 一、本科目核算固定资产的增减变化情况。其收方反
｜映固定资产的增加，付方反映固定资产的减少，余额反映
｜实有的固定资产。年终结帐，将余额结转下年。
｜ 二、本科目的帐务处理：
｜ 1、购置固定资产
｜ （1）收记本科目，收记“固定基金”科目
｜ （2）付记“退休职工管理费支出”或“经费支出”科
｜目，付记“养老基金存款”或“其他银行存款”科目。
｜ 2、调出报废固定资产
｜ （1）付记本科目，付记“固定基金”科目
｜ （2）收记“养老基金存款”或“其他银行存款”科目，
｜收记“退休职工管理费收入”或“上级拨入经费”科目。
｜ （指有偿调出或变价收入）
｜ 三、本科目按固定资产的规格、品种或用途设置二级
｜科目，进行明细核算。
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32有价证券 ｜ 一、本科目核算购买的各种有价证券，其收方反映增
｜加数，付方反映减少数，余额反映实存的各种有价证券。
｜ 二、本科目以证券的种类设置二级科目进行明细核
｜算。
｜ 三、本科目的帐务处理：
｜ 1、购买有价证券时，收记本科目，付记“养老基金存
｜款”科目。
｜ 2、兑换或归还时，付记本科目，收记“养老基金存
｜款”科目。
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