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｜513｜上解上级支出｜51301｜国有 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51302｜集体 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51303｜外商投资 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51304｜乡镇 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51305｜股份制 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51306｜机关事业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51307｜存档 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51308｜私营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51309｜个体 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51310｜城镇集体 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51311｜临时工 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51312｜自由职业者 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜ ｜ ｜51313｜其他 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜二、三级会计单位专用｜
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｜519｜其他支出 ｜51901｜破产企业统筹外费用｜ ｜ ｜ ｜明细帐｜借｜ ｜
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｜ ｜ ｜51902｜护安取暖费 ｜ ｜ ｜ ｜明细帐｜借｜ ｜
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｜ ｜ ｜51903｜其他 ｜ ｜ ｜ ｜明细帐｜借｜ ｜
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会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算养老保险基金的库存现金。
二、收到缴费单位或个人以现金方式交来的基本养老保险费，借记本科目，贷记“基本养老保险费收入”、“其他收入”等科目。将现金存入银行，借记“收入户存款”科目，贷记本科目。
从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目，以现金支付基金养老保险基金时，借记“基本养老金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“其它支出”等科目，贷记本科目。
三、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
第102号科目 收入户存款
一、本科目核算基本养老保险基金存入国有商业银行收入户的款项。
二、收入户存款除向财政部门在国有商业银行设立的财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务。对错收款项，经经办机构领导批准后退款，并采用红字冲销。本科目核算内容如下：
1、经办机构征收的基本养老保险费，借记本科目，贷记“基本养老保险费收入”科目。将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。
2、收到下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老保险费收入”、“上级补助收入”科目。
3、收到收入户利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
4、随异地保险对象调入本市由异地经办机构转入的收入（含本金和利息），借记本科目，贷记“转移收入”科目。
5、收到基本养老保险基金滞纳金及财政部门核准的其他收入，借记本科目，贷记“其他收入”。
6、将收入户款项划入同级财政部门财政专户时，借记“财政专户存款”，贷记本科目。
7、分支机构及委托代办机构上解上级经办机构基本养老保险费收入，借记“上解上级支出”科目，贷记本科目。
三、本科目按照开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款收入户账面结余与银行存款对账单之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“收入户存款余额调节表”，调节相符。
四、本科目月末余额必须按规定划入财政专户，期末划转后本科目无余额。
第103号科目 支出户存款
一、本科目核算基本养老保险基金存入国有商业银行支出户的款项。
二、支出户存款除接收财政专户拨付的资金、上级拨入基金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下：
1、接收从财政专户拨付的资金，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
2、收到支出户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。划拨支出户利息收入到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、支付基本养老保险基金支出款项，借记“基本养老金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“其它支出”等科目，贷记本科目。
4、上解上级经办机构基本养老保险基金，借记“上解上级支出”，贷记本科目。
5、保险对象跨统筹地区流动而转出的基本养老保险基金，借记“转移支出”科目，贷记本科目。
6、公支机构及委托代办机构收到上级经办机构拨入的基本养老保险基金，借记本科目，贷记“上级补助收入”科目。
三、提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目。
四、在不违反收入户与支出户财务管理规定的前提下，养老保险基金发生的一些暂收款项或暂付款项，可直接记入“支出户存款”。
五、“收入户存款”收到的款项不得转入“支出户存款”。
六、本科目按照开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行存款对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“支出户存款余额调节表”，调节相符。
七、本科目的借方余额，反映支出户的余额。
第104号科目 财政专户存款
一、本科目核算基本养老保险基金存入国有商业银行财政专户的款项。
二、财政专户存款核算内容如下：
1、按规定将基本养老保险基金存入财政专户，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。
2、收到财政专户存款利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目；将支出户的存款利息收入按规定转入财政专户时，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记本科目，按债券账面价值，贷记“债券投资”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目；收到分期付息的债券利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
4、借入款项时，借记本科目，贷记“临时借款”科目。归还借款时，借记“临时借款”科目，贷记本科目。
