本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12
兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。
缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。
经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税或减征本月的营业税。
年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。
纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。
每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额为3.5万元。
（二）所得税
1、企业所得税属国税征收管理并且符合《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第
五条规定条件的纳税人，实际支付给残疾职工工资加计扣除的部分，季度预缴申报，作为纳税人调减项目，自主申报扣除，年度申报加计扣除方法，另行规定。
2、企业所得税属地税征收管理并且符合《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第
五条规定条件的纳税人，在季度（月）预缴申报时计算企业所得税减免税额，将换算的减免税额填报在《企业所得税预缴纳税申报表》第8行中；年度纳税申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表》附件7《免税所得及减免税明细表》第43行中。减免税金额不得超过纳税人当年应缴所得税额，超过部分当年和以后年度均不再扣除。
