第五章 税收分析方法与内容
第二十六条 税收分析方法包括对比分析法、因素分析法以及数理统计分析法。
（一）对比分析法。通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比来描述税收形势、揭示收入中存在的问题。税收数据的对比分析通常包括规模、结构、增减、进度和关联税种、行业等方面的对比分析；税收与经济的对比分析主要采用税负和弹性两种方法；企业间对对比分析主要在同行业、同等（或近似）规模、同等（或近似）产品结构和技术水平的企业间开展。
（二）因素分析法。从经济、政策、征管以及特殊因素等方面对税收、税源进行分析。其中，经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。
（三）数理统计分析法。运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和方法，借助SPSS等专业统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。
第二十七条 税收分析内容具体包括税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析等。
（一）税负分析。分为宏观税负分析和微观税负分析，宏观税负分析包括地区税负、税种税负、行业税负等分析，如地区税收总量与地区生产总值对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得税与企业利润对比，行业税收与相关经济指标对比等，反映宏观层面的税负情况；微观税负分析是针对企业层面的税负分析，通常采取同行业税负比较的方式，揭示企业税负与同行业税负的差异，查找税收征管中可能存在的问题。
（二）税收弹性分析。分为总量弹性分析和分量弹性分析。总量弹性分析是从全国到地区（省、市、县）的税收总量和经济总量上做弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调；分量弹性分析是从税种、税目、行业以及企业税收等分量上与对应税基或相关经济指标进行细化的弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调。要注意剔除税收收入中特殊因素的影响，以免因特殊增收减收因素影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题。
（三）税源分析。通过企业生产经营活动的投入产出和税负率等指标的分析对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。利用工商、银行、统计以及行业主管等外部门数据，细致测算判断企业税源状况。通过对宏观经济数据的分析，开展税种间税基关系的研究，开展增值税、消费税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面测算分析各地税源状况和征收率；通过对纳税人申报的相关财务指标与具体税种申报情况的分析，从微观层面判断纳税人纳税申报的真实度和测算纳税人应纳税款情况。
