企业预售房地产取得的预收款应当按季申报预缴企业所得税，企业在预缴企业所得税申报时，应报送所得税申报表一式两份，同时附送当期预售房地产收入清单（见附件），以及相应的销售合同、协议等的复印件各一份。
三、关于应纳税所得额的确定问题
（一）房地产企业，应以其当期销售收入，扣除当期相应成本、费用及损失后的余额，为当期应纳税所得额，依照税法的规定计算缴纳企业所得税。当期应纳税额，按以下公式计算：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－已售房产已预征的所得税＋当期预征所得税
（二）企业应以房地产管理部门出具工程项目合格证明之日，或者首笔房地产使用权交付之日，或者办理首笔产权转让手续之日的较早者为房地产销售开始。企业自房地产销售开始，应根据当期实际房地产销售收入、相关成本费用，计算企业年度实际应纳税额。
1.企业在房地产销售开始日之前应按照实际取得的收入和相应的成本、费用计算年度应纳税所得额。但企业预售房地产取得的预售款不计入本年度应纳税所得额，企业当年度所发生的与在建工程项目有关的成本费用也不得在当年度应纳税所得额中扣除。
企业在进行季度所得税申报时，应将本季度实际生产经营所得应纳所得税和当季度预售房地产收入预缴所得税分别进行申报。企业在进行年度汇算清缴申报时不得将预售房地产收入预缴所得税在该年度应纳企业所得税额中抵减。企业在汇算清缴申报附送的查账报告中应披露预售房地产收入情况、预售房地产收入预缴企业所得税情况、企业是否具备销售条件的情况、以及当期所发生的与在建工程项目有关的成本费用情况。
2.房地产企业在房地产销售开始日之后应按照实际取得的收入和相应的成本、费用计算年度应纳税所得额。对于房地产企业在销售开始日之前预售的房地产，应在该项房地产产权转移、销售收入实现的年度结转销售收入以及相应的工程成本费用，计算实际应纳税所得额和应纳所得税税额，并按该项房地产已预缴的所得税额计算应退补税额。
3.企业应在房地产销售开始日所属年度归集可售总成本费用，并按照总可售面积计算可售单位工程成本费用。企业销售房地产所发生相应成本费用的确定，应以收入与支出相匹配为原则，根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用。企业可售单位工程成本费用按下列公式确定：
可售单位工程成本费用＝可售总成本费用÷总可售面积
可售总成本费用是指应归属于可售房地产的土地使用费，拆迁补偿费，七通一平、勘察设计等开发前期费用；建筑安装费；基础设施费，公用设备，绿化、道路等配套设施费以及企业为开发建设工程而发生的管理费用、财务费用和销售费用。总可售面积是指国家规定的房屋测绘部门出具的确定房地产项目可售面积证书中明确的面积。
