南京市地方税务局关于转发企业财产损失所得税前扣除管理办法的通知
（宁地税发〔2006〕156号）
各分局（局）、纳税服务中心、县局：
现将《
江苏省地方税务局转发国家税务总局＜企业财产损失所得税前扣除管理办法＞的通知》（苏地税发［2006］270号）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。
一、关于财产损失审批权限。
根据《办法》第九条的规定，我市财产损失税前扣除审批权限为：
纳税人发生《办法》第七条所列应审批扣除的财产损失，除因政府规划搬迁、征用等发生的损失外，按照《办法》第三条财产性质分类。企业发生的财产损失以每次报损金额大小确定审批权限，但同一项资产的报损不得化整为零。当年度发生的某类财产净损失在200万元以下的，由主管地税机关审批，金额在200万元（含）至500万元的，须报市地税局审批，金额在500万元（含）以上的，直接报省地方税务局审批。
二、关于财产损失税前扣除申请受理时间。
根据《办法》第十三条的规定，纳税人的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。但对《办法》第十三条规定的企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的税前扣除审批事项原则上采取即报即批办法，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。
三、纳税人应提供的申请资料
按照法律、法规、规章及有关税收政策规定，需要审批的税前扣除财产损失项目，纳税人必须提交书面申请报告及主管地税机关要求提供的证据材料。
（一）书面申请报告应如实反映纳税人的自然情况、经营状况、申请税前扣除财产损失的类型、相关的证明资料和法律、法规、规章及有关税收政策的依据等。
（二）证据材料包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
审批类扣除项目的内容及申请资料要求详见《企业所得税审批类扣除项目管理要求一览表》（见附件3）
四、税前扣除财产损失管理台帐的建立及报送
企业所得税年度汇算清缴工作结束后，主管地税机关应建立税前扣除财产损失管理台帐，详细登记审批类税前扣除财产损失项目的管理情况，并在市局规定的时限内将当期办理审批类扣除项目信息统计上报市局。
二○○六年七月二十八日
附件1
江苏省地方税务局转发国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的通知（略）
附件2《
企业财产损失所得税前扣除管理办法》（略）
附件3 南京市地税局企业所得税审批类财产损失扣除项目管理要求一览表
┌──┬─┬────────┬───────────────────┬───────┐
│扣除│序│ 明细项目 │ 资料要求（不包括书面申请报告） │审批权限及方式│
│项目│号│ │ │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│坏帐│1 │债务人已失踪、死│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │200万元以下的 │
│损失│ │亡的应收账款 ├───────────────────┤，主管局审批；│
│ │ │ │2、公安等部门出具的债务人（担保人）死 │200万元（含） │
│ │ │ │亡或失踪证明； │以上的，市局审│
│ │ │ ├───────────────────┤批。市局权限的│
│ │ │ │3、中介机构的鉴证报告 │，由主管局受理│
│ │ │ │ │ 初审后转报 │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │2 │债务单位被依法宣│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │告破产、撤消或吊├───────────────────┤ │
│ │ │销工商营业执照，│2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件 │ │
│ │ │其剩余财产确实不│（适用宣告破产） │ │
│ │ │足清偿的应收帐款├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政 │ │
│ │ │ │决定文件（适用撤销） │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、工商部门的注销、吊销证明（适用吊销 │ │
│ │ │ │） │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │3 │因自然灾害、战争│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │及国际政治事件等├───────────────────┤ │
│ │ │不可抗力因素影响│2、企业专项说明 │ │
│ │ │，对确实无法收回├───────────────────┤ │
│ │ │的应收款项 │3、中介机构的鉴证报告 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、中国驻外使（领）馆出具的有关证明（ │ │
│ │ │ │如有，可不提供第3点证明材料） │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │4 │逾期不能收回的应│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │收款项，有败诉的├───────────────────┤ │
│ │ │法院判决书、裁决│2、法院判决、裁定或终（中）止执行的法 │ │
│ │ │书，或者胜诉但无│律文书 │ │
│ │ │法执行或债务人无├───────────────────┤ │
│ │ │偿债能力被法院裁│3、中介机构的鉴证报告 │ │
│ │ │定终（中）止执行│ │ │
│ │ │的 │ │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │5 │在逾期不能收回的│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ │
│ │ │应收款项中，单笔├───────────────────┤ 同上 │
│ │ │数额较小、不足以│2、企业专项说明 │ │
│ │ │弥补清收成本的 ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、中介机构的鉴证报告 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │6 │逾期三年以上的应│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ │
│ │ │收款项，企业有依├───────────────────┤ 同上 │
│ │ │法催收磋商记录，│2、中介机构的鉴证报告 │ │
│ │ │确认债务人已资不│ │ │
│ │ │抵债、连续三年亏│ │ │
│ │ │损或连续停止经营│ │ │
│ │ │三年以上的，并能│ │ │
│ │ │认定三年内没有任│ │ │
│ │ │何业务往来 │ │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │7 │逾期三年以上的应│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ │
│ │ │收款项，债务人在├───────────────────┤ 同上 │
│ │ │境外及港、澳、台│2、境外中介机构出具的有关证明 │ │
│ │ │地区的，经依法催├───────────────────┤ │
│ │ │收仍不能收回的 │3、中国驻外使（领）馆出具的有关证明（ │ │
│ │ │ │如有，可不提供第2点证明材料） │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │8 │符合条件的债务重│1、《坏账损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │ 组形成的坏账 ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、债权人债务重组协议、法院判决、国有 │ │
│ │ │ │企业债转股批准文件 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、中介机构的鉴证报告 │ │
│ ├─┴────────┴───────────────────┴───────┤
│ │ 备注：与关联方的往来账款发生损失必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。 │
├──┼─┬────────┬───────────────────┬───────┤
│流动│9 │ 现金损失 │1、《流动资产（存货）盘亏、报废和毁损 │ 同上 │
│资产│ │ │损失税前扣除申请审批表》 │ │
│损失│ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒 │ │
│ │ │ │推至基准日的记录）； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、现金保管人对于短款的说明及相关核准 │ │
│ │ │ │文件； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、由于管理责任造成的，应当有对责任认 │ │
│ │ │ │定及赔偿情况的说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案 │ │
│ │ │ │材料。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │6、中介机构的鉴证报告 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │10│盘亏的存货（包括│1、《流动资产（存货）盘亏、报废和毁损 │ 同上 │
│ │ │ 工程物资） │损失税前扣除申请审批表》 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、存货盘点表； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、中介机构的鉴证报告； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、存货保管人对于盘亏的情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、盘亏存货的价值确定依据（包括入库手 │ │
│ │ │ │续、相同相近存货采购发票价格或其他确定│ │
│ │ │ │依据） │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │6、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说 │ │
│ │ │ │明和内部核批文件。 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │11│报废、毁损的存货│1、《流动资产（存货）盘亏、报废和毁损 │ 同上 │
│ │ │（包括工程物资）│损失税前扣除申请审批表》 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、单项或批量金额较小的存货由企业内部 │ │
│ │ │ │有关技术部门出具技术鉴定证明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、中介机构鉴证报告； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔 │ │
│ │ │ │情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、企业内部关于存货报废、毁损情况说明 │ │
│ │ │ │及审批文件； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │6、残值情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │7、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明 │ │
│ │ │ │和内部核批文件。 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │12│被盗的存货（包括│1、《流动资产（存货）盘亏、报废和毁损 │ │
│ │ │ 工程物资） │损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、向公安机关的报案记录，公安机关立案 │ │
│ │ │ │、破案和结案的证明材料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明 │ │
│ │ │ │； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔 │ │
│ │ │ │情况说明。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的经济鉴证报告。 │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│固定│13│ 盘亏的固定资产 │1、《固定资产盘亏、报废和毁损损失税前 │ │
│资产│ │ │扣除申请审批表》 │ 同上 │
│损失│ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、固定资产盘点表； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、盘亏情况说明，单项或批量金额较大的 │ │
│ │ │ │固定资产盘亏，企业应逐项作出专项说明；│ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、企业内部有关责任认定和内部核准文件 │ │
│ │ │ │等。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告。 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │ │ │1、《固定资产盘亏、报废和毁损损失税前 │ │
│ │14│报废、毁损的固定│扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │资产 ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、企业内部有关部门出具的鉴定证明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、中介机构的鉴证报告。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、不可抗力原因（自然灾害、意外事故、 │ │
│ │ │ │战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当│ │
│ │ │ │有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部│ │
│ │ │ │门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场│ │
│ │ │ │处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋│ │
│ │ │ │拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报│ │
│ │ │ │告等； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、企业固定资产报废、毁损情况说明及内 │ │
│ │ │ │部核批文件； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │6、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔 │ │
│ │ │ │情况说明。 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │15│ 被盗的固定资产 │1、《固定资产盘亏、报废和毁损损失税前 │ │
│ │ │ │扣除申请审批表》 │ 同上 │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、向公安机关的报案记录，公安机关立案 │ │
│ │ │ │、破案和结案的证明材料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明 │ │
│ │ │ │； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔 │ │
│ │ │ │情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告。 │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│在建│16│因停建、废弃和报│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ │
│工程│ │废、拆除的在建工├───────────────────┤ 同上 │
│损失│ │程 │2、国家明令停建项目的文件； │ 同上 │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、有关政府部门出具的工程停建、拆除文 │ │
│ │ │ │件； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、工程项目实际投资额的确定依据； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告。 │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┤ │
│ │17│自然灾害和意外事│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ │
│ │ │故毁损的在建工程├───────────────────┤ │
│ │ │ │2、有关自然灾害或者意外事故证明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明 │ │
│ │ │ │； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说 │ │
│ │ │ │明和核准文件。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告。 │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│存货│18│包括：已霉烂变质│1、《流动资产（存货）盘亏、报废和毁损 │ │
│永久│ │；已过期且无转让│损失税前扣除申请审批表》 │ 同上 │
│或实│ │价值；经营中已不├───────────────────┤ │
│质性│ │再需要，并且已无│2、资产被淘汰、变质的经济、技术等原因 │ │
│损害│ │使用价值和转让价│的说明； │ │
│（包│ │值；其他足以证明├───────────────────┤ │
│括工│ │已无使用价值和转│3、企业法定代表人、主要负责人和财务负 │ │
│程物│ │让价值。 │责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使│ │
│资）│ │ │用价值或转让价值、已毁损等的书面申明；│ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、有关资产的成本和价值回收情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告； │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │ │包括：长期闲置不│1、《固定资产盘亏、报废和毁损损失税前 │ │
│固定│19│用，且无转让价值│扣除申请审批表》 │ 同上 │
│资产│ │；技术进步原因不├───────────────────┤ │
│永久│ │可使用；遭毁损，│2、资产被淘汰、变质的经济、技术等原因 │ │
│或实│ │不再具有使用价值│的说明； │ │
│质性│ │和转让价值；使用├───────────────────┤ │
│损害│ │后导致企业产生大│3、企业法定代表人、主要负责人和财务负 │ │
│ │ │量不合格品；其他│责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使│ │
│ │ │实质上已经不能再│用价值或转让价值、已毁损等的书面申明；│ │
│ │ │给企业带来经济利├───────────────────┤ │
│ │ │益。 │4、有关资产的成本和价值回收情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告； │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│无形│20│包括：已被其他新│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ │
│资产│ │技术所替代，无使├───────────────────┤ 同上 │
│永久│ │用价值和转让价值│2、资产被淘汰、变质的经济、技术等原因 │ │
│或实│ │；已超过法律保护│的说明； │ │
│质性│ │期限，且已不能为├───────────────────┤ │
│损害│ │企业带来经济利益│3、企业法定代表人、主要负责人和财务负 │ │
│ │ │；其他足以证明已│责人签章证实有关资产已无使用价值或转让│ │
│ │ │经丧失使用价值和│价值、已毁损等的书面申明； │ │
│ │ │转让价值。 ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、无形资产的法律保护期限文件； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、有关资产的成本和价值回收情况说明； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │6、中介机构的鉴证报告； │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│投资│21│包括：被投资方已│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ 同上 │
│永久│ │依法宣告破产、撤├───────────────────┤ │
│或实│ │销、关闭或被注销│2、有关被投资方破产公告、破产清偿文件 │ │
│质性│ │、吊销工商营业执│；或工商部门注销、吊销文件；或政府有关│ │
│损害│ │照；被投资方财务│部门的行政决定文件；或终止经营、停止交│ │
│ │ │状况严重恶化，累│易的法律或其他证明文件； │ │
│ │ │计发生巨额亏损，├───────────────────┤ │
│ │ │已连续停止经营三│3、企业法定代表人、主要负责人和财务负 │ │
│ │ │年以上，且无重新│责人签章证实投资不能收回的书面申明； │ │
│ │ │恢复经营的改组计├───────────────────┤ │
│ │ │划，或被投资方的│4、被投资方清算剩余财产分配情况的证明 │ │
│ │ │股票从证券交易市│。 │ │
│ │ │场摘牌，停止交易├───────────────────┤ │
│ │ │一年或一年以上，│5、中介机构的鉴证报告； │ │
│ │ │或已进行清算 │ │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│资产│22│国家统一组织的企│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ │
│评估│ │业清产核资中发生├───────────────────┤ 同上 │
│损失│ │的资产评估损失；│2、国家统一组织清产核资的文件（不包括 │ │
│ │ │ │国有资产日常经常化、制度化资产清查） │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、政府部门资产评估确认文书或中介机构 │ │
│ │ │ │资产评估资料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、中介机构的鉴证报告； │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │23│企业按规定应纳税│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ │
│ │ │的各种类型改组中├───────────────────┤ │
│ │ │发生的评估损失；│2、政府部门资产评估确认文书或中介机构 │ │
│ │ │ │资产评估资料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、应税改组业务已纳税证明资料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、中介机构的鉴证报告； │ │
│ ├─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│ │24│企业免税改组业务│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │ 同上 │
│ │ │，对各类资产评估├───────────────────┤ │
│ │ │净增值或损失已进│2、政府部门资产评估确认文书或中介机 │ │
│ │ │行纳税调整的。 │构资产评估资料； │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │3、免税改组业务涉及资产评估增值或损失 │ │
│ │ │ │已纳税调整证明资料。 │ │
│ │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │4、中介机构的鉴证报告； │ │
├──┼─┼────────┼───────────────────┼───────┤
│政府│25│有明确的法律、政│1、《财产损失税前扣除（申请）审批表》 │市局权限；主管│
│规划│ │策依据；且不属于├───────────────────┤局 受理初│
│搬迁│ │政府摊派。 │2、政府有关部门的行政决定文件及法律政 │审后转报市局。│
│、征│ │ │策依据； │ │
│用等│ │ ├───────────────────┤ │
│发生│ │ │3、专业技术部门或中介机构鉴定证明； │ │
│的财│ │ ├───────────────────┤ │
│产损│ │ │4、企业资产的账面价值确定依据； │ │
│失 │ │ ├───────────────────┤ │
│ │ │ │5、中介机构的鉴证报告。 │ │
└──┴─┴────────┴───────────────────┴───────┘
