上海市税务局关于对建筑安装业务实行由总承包人
代扣代缴分包、转包项目营业税的具体实施办法
（沪税政一[1994]44号）
根据《
中华人民共和国营业税暂行条例》第
五条第二款及第
十一条第二款规定，对总承包人分包、转包本市建筑安装业务的代扣代缴营业税的具体实施办法制定如下：
一、总承包人承包本市建筑安装业务后进行分包、转包的，除总承包人就自行施工的部分按规定计缴营业税外，对分包或转包出去的工程额由总承包人实行代扣代缴营业税。代扣代缴的营业税由总承包人根据分、转包者完成的建安工作量为计税依据按期向总承包人的主管税务机关缴纳；总承包人分包、转包的工程项目，如不能按时结报建安工作量的，则由总承包人按分包、转包工程项目合同规定的工程进度实行代扣代缴营业税。
二、分包、转包工程项目实行由总承包人代扣代缴营业税后，原沪税政一(1993)239号文(编者注：见《企业财税法规选编》第11册第1143页)规定的《上海市税务局建筑安装企业总承包统一缴纳营业税证明单》(以下简称《证明单》不再使用，暂改由原批发零售行业使用的《上海市税务局代扣代缴营业税款证明单》替代。在该单“商品(产品)名称”栏注明分包、转包工程项目名称，在“零售金额”栏填列计税扣缴金额；在“税款金额”栏填写按规定税率计算的扣缴税额；其他栏目也应相应填列。该单第一联“证明联”及第三联“通知联”由总承包人转交给分包、转包者，其中的第三联“通知联”应转交给分包、转包者的主管税务机关；第二联由总承包人的主管税务机关留存；第四联由履行代扣税的总承包人留存。《代扣代缴营业税款证明单》必须加盖“上海市税务局××分局代扣代缴税款专用章”后方能生效。
总承包人对转包、分包项目填开了《代扣代缴营业税款证明单》后还必须及时将这部分代扣代缴的税款填开营业税缴款书解缴入库。《营业税缴款书》“纳税单位(人)”填列总承包人单位名称：“行业及品目名称”填列分包、转包项目名称；“经济类型”下面空格栏注明分包、转包单位(人)名称及《代扣代缴营业税款证明单》编号。
