上海市税务局关于增值税若干税政问题的处理意见
（沪税政一[1994]109号 1994年7月11日）
现对增值税若干税政问题结合本市实际情况，解答如下：
一、问：根据财政部、国家税务总局财税字[94]4号文规定，一般纳税人生产的部分货物，可按简易办法依照6%征收率计算交纳增值税，对经营单位销售的这部分货物能否比照执行？
答：凡一般纳税人销售的财税字[94]4号文列举的五大类货物，均可按照简易办法依照6%征收率计算交纳增值税，并可按6%征收率开具增值税专用发票。按简易办法计算增值税后，这部分货物的进项税额不得再抵扣。
二、问：文物商店、拍卖行销售货物能否比照寄售商店的销售业务，按简易办法计算交纳增值税？
答：考虑到文物商店和拍卖行的货物销售与寄售商店、典当业的销售相类似，因此对文物商店销售的文物、字画，拍卖行代理拍卖的物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均可按简易办法依照6%的征收率计算交纳增值税。但进项税额不得再抵扣。属于一般纳税人的，可按6%征收率开具增值税专用发票。
对商店销售海关、工商管理部门等国家执法机关罚没的物资，也可比照上述办法，按6%征收率计算交纳增值税。但商店必须将这部分罚没物资分开核算，划分不清的，一律按17%税率计算交纳增值税。
三、问：寄售商店代销个人寄售物品是否要征收增值税？
答：根据增值税条例规定，个人使用过的物品免征增值税。因此对寄售商店代销个人寄售的物品也可免征增值税，只就商店收取的手续费部分征收营业税。
四、问：按规定，一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额，具体如何确定？
答：一般纳税人如果取得的是小规模纳税人换开的增值税专用发票，则按专用发票上注明的税款作为其进项税额；如果取得的是普通发票，则应按发票上的价格依6%换算成不含税销售额，再按10%的扣除率计算其进项税额。
五、问：一般纳税人销售的部分货物可以按6%征收率征收并可自行开具增值税专用发票后，其进项税额如何处理？专用发票如何开列？
