上海市国家税务局进出口税收管理处关于本市实施“免、抵、退”税收管理办法中若干问题的代电通知
（沪国税退便发[1997]36号 1997年7月24日）
根据各单位在执行我局《关于本市执行国务院和财政部、国家税务总局对有进出口经营权的生产企业自营(委托)出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法的补充意见的通知》沪国税退[1997]20号中反映的问题，现经研究明确如下：
一、关于“免、抵、退”税出口企业的范围中对生产型集团公司的认定问题：
对有进出口经营权的生产型集团公司是否执行“免、抵、退”税管理办法的认定，以该生产型集团公司本身是否有生产能力，其设立的进出口公司(部门)是否为一级法人，是否具有开票权作为划分标准。其一，集团公司本身具有生产能力，在其集团内部设立非独立核算进出口部门，该进出口部门无开票权，即不能以部门名义直接开具销售发票的，则该集团公司实行“免、抵、退”税办法；其二，集团公司本身具有生产能力，该公司设立独立核算的进出口分公司，为一级法人，有独立的开票权，即能以分公司名义直接开具销售发票的，虽经营本集团公司的进出口业务，但性质上属于工贸公司，不实行“免、抵、退”税办法；其三，集团公司本身是管理部门，无生产能力，组织收购公司集团成员的产品出口的，该集团公司不实行“免、抵、退”税办法。
二、关于当期海关核销免税进口料件组成计税价格的口径问题：
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率－退税率)－当期海关核销免税进口料件中组成计税价格×(征税税率－退税率)
公式中所列的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”是指海关进口料件报关进口时计征增值税的价格。在国家税务总局未作解释之前本市对该价格暂按如下公式计算：
计税价格＝(进口料件到岸价格＋实征关税)÷(1－实征关税税率)
当海关实征关税为零时，“进口料件组成计税价格”为进口料件到岸价格。
三、关于“运、保、佣”数据的确定问题：
当出口企业以到岸价格(CIF价)结算出口货物时，必须先扣除国外运输费、保险费、佣金等，换算成离岸价(FOB价)才能计算出口货物销售额。如果企业无法提供原始单证也可以到岸价的5%折扣率换算成离岸价。在到岸价格换算成离岸价格时，企业必须填列《销项金额(FOB价)计算表》。
