上海市财政局关于本市重点扶持一批大型企业集团放活小企业中若干经济业务会计处理的规定-法搜-中国法律信息搜索网

　　2．在财产清查的基础上，由资产评估机构进行评估，并报资产管理部门立项确认。经确认的评估资产的损失和费用，区别情况处理：
　　(1)对历史遗留的坏账、呆账及处理资产损失，经资产管理部门和财税部门批准冲减盈余公积、资本公积，不足部分冲销实收资本；
　　(2)清理出的各项财产盘盈、盘亏、毁损、报废等，按现行会计制度的规定计入企业当期损益；
　　(3)转入递延资产挂帐的长期借款利息以及其他待摊费用、递延资产等，由改制后的企业分期摊销。
　　3、改制企业应按资产评估确认的价值调整原企业的账面价值，调整后的资产价值与账面价值的差额计入资本公积。
　　4．从评估基准日至股份合作制企业领取营业执照的当月止，原企业增减的净资产，作增减企业资本公积处理。
　　5．企业改制前的应付工资、应付福利费、职工教育费以及统筹费等应付社会保险等余额，应转作改制后企业的流动负债。
　　6．企业改制前的净资产应按不同的资产置换方法转入改制后企业：
　　(1)置换全部资产的企业，应将置换的国有、集体净资产全部转为个人资本。企业应在“实收资本”科目下设置“个人资本”明细科目。置换完成后，借记“实收资本——国家资本(或集体资本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“实收资本——个人资本”科目。
　　(2)采取部分资产置换的企业，应将置换的净资产部分按上述规定处理，将作为借入资金处理的国有集体净资产在办理相应手续后，转作企业的负债。按全部净资产数额，借记“实收资本——国家资本(或集体资本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，按置换的部分，贷记“实收资本——个人资本”科目，按借入的部分，贷记“长期应付款”科目。
　　(3)对于资债基本持平以零价向企业职工出让的企业，先将实收资本和资本公积转为个人资本，待改制后企业有盈利后，应先弥补改制前亏损。
　　7．按有关规定将改制时的应付工资转作职工股金的，借记“应付工资”科目，贷记“实收资本——个人资本”科目；原所欠各单位的债务经债务重整以后由债权改为股权的，借记“应付账款”等科目，贷记“实收资本——法人资本”科目。
　　8．批准改组的股份合作制企业应在改制当年分二段编制会计决算报告：
　　(1)编制自当年1月1日起至成立日(即领取营业执照的上月)止的年度会计报告，作为建立新账的依据，并作为股份合作制企业改制当年的年度会计报告的期初数。