2、凡属所得税纳税调整项目列示内容以外的，且既不符合税法规定，又不符合财会制度规定，并涉及到损益的数额，则既需要进行会计处理调帐，又要计算补税的应纳税所得额，企业应通过“以前年度损益调整”科目，并入“本年利润－以前年度损益调整”征收所得税。其补征所得税额的会计处理，与本年利润应交所得税相同。
八、关于纳税人逾期归还银行贷款罚息的税收处理问题。
根据国家税务总局国税发(1997)191号文规定，纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许纳税人在税前扣除
九、关于对企业的计税人数和劳务用工人数的界定及列支凭证问题。
根据《
无锡市外来务工劳动力使用管理条例》和劳动、
统计法的有关规定，现结合我市的实际情况，暂掌握执行如下：
1、计税人数的界定及列支凭证：
(1)凡属企业单位按规定参加城乡职工基本养老保险的在职职工人数，或由企业单位按规定与职工个人建立正式劳动关系，并订立《劳动合同》(一年以上)的职工人数(含农村合同工)，均可列为企业单位的计税人数。
(2)凡符合计税人数范围的人员工资(包括：加班工资、各种奖金、各种工资性津贴、补贴等)，企业可依据自制原始凭证即工资发放清单支付，在规定的计税工资标准内，税前从实列支，对超过计税工资标准税前列支的部分，在计征所得税时，调整征税。
(3)凡属计税人数，在计算享受税收优惠政策的人员比例时，一律作为正式职工人数计算比例享受政策。
2、劳务用工(即开票工)人数的界定及列支凭证：
对上述计税人数以外的企业单位用工，均视为劳务用工人数。具体掌握为：
(1)农村劳务工(含建筑、运输点工)。即企业与个人不建立正式劳动关系，不按规定订立劳动合同，只订立劳动协议，按多少元一工结算支付劳务费的；
(2)离退休留用、招聘人员及外聘兼职人员；
(3)城镇零星用工(指临时发生，为完成某项工作所使用的少量、零星的城镇点工)；
(4)外单位借入人员(即企业借用的外单位劳务输出人员)。
凡属上述情况的劳务用工费用，除下列二种情况：
(1)对主体企业或学校举办的独立核算的劳服、校办企业(均应取得劳服、校办企业资格证书)，其职工养老保险和工资及附加费用，由主体企业、单位统一办理、扣交、支付，并向劳服、校办企业进行结算收取的劳务费用；
