4、应付福利费的红字，应先用结余的应付工资弥补，借记“应付工资”科目，贷记“应付福利费”科目；不足弥补的，借记“资本公积”(不良资产损失)科目，贷记“应付福利费”科目。
　　5、住房周转金的红字，应先用结余的公益金弥补，借记“盈余公积(公益金)”科目，贷记“住房周转金”科目；不足弥补的，借记“资本公积”(不良资产损失)科目，贷记“住房周转金”科目。
　　(二)改制企业非经营性资产剥离的会计处理
　　改制企业应在“资本公积”科目下，增设“非经营性资产”明细科目，按剥离资产净值，借记“资本公积”(非经营性资产)、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”等科目。
　　(三)改制企业资产评估的会计处理
　　改制企业资产评估，经资产经营公司或主管区、局确认后，在评估结果有效期内，按确认结果调整有关帐户，调整日为办理产权转移手续的当日，改制企业可在“资本公积”科目下，增设“资产重估增值”或“资产重估减值”明细科目，用于核算企业评估确认的价值与帐面净值的差额。
　　1、流动资产、长期投资，在建工程以及无形资产等，应按评估确认的价值与帐面净值的差额，借记(或贷记)有关资产科目，贷记(或借记)“资本公积”(资产重估增值或资产重估减值)科目。
　　2、固定资产评估确认的价值高于帐面原值的部分，借记“固定资产”科目，评估确认价值与帐面净值的差额部分，贷记“资本公积”(资产重估增值)，两者的差额，借记“累计折旧”科目。　固定资产评估确认的价值低于帐面原值高于帐面净值的，127；按评估确认价值与帐面净值的差额部分，借记“累计折旧”科目，贷记“资本公积”(资产重估增值)科目。
　　固定资产评估确认的价值低于帐面净值的差额部分，借记“资本公积”(资产重估减值)科目，贷记“累计折旧”科目。
　　3、在评估结果有效期内改制企业的资产数量发生变化的，应根据原评估方法对资产评估价值进行相应调整。资产数量因购入而增加的按实际成本调整，属内部结转的，按该资产的评估价格调整，没有评估价格的按实际成本调整，资产数量减少的按评估价格调整。
　　4、在评估结果有效期内，改制企业的固定资产、无形资产、递延资产等发生价值摊销的，应根据该资产评估确认价值计算的摊销额(折旧额)调整资产评估价值。
　　(四)改制企业结束旧帐的会计处理
　　1、改制企业按上述会计处理规定调整有关帐目后，并按规定编制改制企业当月的“资产负债表”和“损益表”。
　　2、改制企业结束旧帐前，借记“盈余公积”、“未分配利润”科目，贷记“实收资本”科目(亏损作相反分录)。对改制前“资本公积”科目借方余额以及批准核销的不良资产损失、剥离的非经营性资产、资产重估减值，借记“实收资本”科目，贷记“资本公积”(不良资产损失)(非经营性资产)(资产重估减值)科目；对改制前“资本公积”科目贷方余额以及资产重估增值，借记“资本公积”(资产重估增值)科目，贷记“实收资本”科目。并按现行会计制度规定编制企业当年的“资产负债表”和“损益表”。
　　3、改制企业结束旧帐时，借记“实收资本”科目和所有的负债科目，贷记所有的资产科目，净资产为负债的改制企业，借记所有的负债科目，贷记“实收资本”和所有的资产科目。
　　(五)股份合作制企业建立新帐的会计处理

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