第二十条 年度终了，审核评税人员应根据企业报送的年度财务会计决算报表、会计师查帐审计报告及其他有关资料，对企业年度纳税情况进行案头逻辑审核。
一、企业所得税的审核评定。
（一）审核秤税人员应对以下进行分析，并作为评定：
（1）销售利润率分析。该指标反映销售收入中利润所占的份额。企业销售额增加，销售利润率反而下降，说明销售收入和利润额未保持同步增长。该比率偏低的企业应作为重点评税对象，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。对于销售毛利率偏低或为负值的，出口企业应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。
（2）成本费用利润率分析。该指标是指企业利润总额与成本、费用总额的比率。若该比率偏低，应重点审核分析费用开支是否合理正常，有否存在少报收入的现象。
（3）资产利润率分析。该指标是企业利润总额与平均资产总额的比率。该比率越低表明企业资产的利用效果越差。审核评税人员应分析是否有人为瞒报收入或闲置未用资产计提折旧等问题。
（4）投入产出比率分析。该指标反映当期投入原材料与当期产成品成本的比率，说明单位产成品所耗用的原材料（包括数量比率）。审核评税人员应通过与企业历史数据或同行业正常比率的比较，分析其是否存在帐外销售问题，也可分析其是否错用存货计价方法或利用其他方法人为虚记产成品成本问题。
投入产出比率＝当期投入原材料成本÷当期产成品成本×100％
（5）资产负债率分析。该指标是企业负债总额与资产总额的比率。该比率表明企业资产总额中债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。该比率大于1的，应分析是否存在效益差、资不抵债的情况，有否存在关联企业间的借贷关系及避税问题。
（二）审核评税人员应对企业的应纳税所得额进行审核，重点应对企业生产成本、销售成本、固定资产折旧、无形资产、递延资产、其他资产、预提费用、待摊费用、汇兑损益的调整、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支情况进行审核，分析其是否符合税法的有关规定。
（三）生产性企业兼营的非生产性经营收入是否超过年度销售收入的50％，企业享受所得税优惠是否符合税法规定。
（四）年度累计亏损额的结转弥补是否符合税法规定。
