福建省地方税务局关于企业提取的准备金税前扣除问题的批复
（闽地税政二[1999]44号 1999年6月12日）
宁德地区地方税务局：
你局宁德地税政一(1999)75号请示悉。根据《
企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和国家税务总局国税发[1996]201号规定，除国家税收法规(指条例、细则、财税字、国税发、国税函等文件)明确规定外，企业不得计提税收法规规定以外的准备金作为费用于税前扣除，而应在实际发生时据实扣除。因此，除《实施细则》中已明确可以税前扣除的坏账准备金与商品削价准备金外，纳税人提取的存货跌价准备金、风险准备金等其他准备金，均不予税前扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发，批准纳税人提取的准备金，纳税人在年终申报纳税时，应将未列支的准备金余额转入当期应纳税所得，不得结转以后纳税年度。年终申报纳税时未作调整的，主管地税机关可视其情节，按照《征管法》的有关规定进行处罚。
