第十六条 税收资金来源类科目分为应征税收、应征其他收入、多缴税金和暂收款四种。
1、应征税收、应征其他收入科目，具体核算自2001年5月1日起纳税人发生纳税义务后，国税机关应征的税金。
本类科目“贷方”记2001年5月1日后实际发生的应征税金数和申报无误缴款有误的应退多缴税金数，“借方”记应退还的多缴税金和抵减应征税金数，即实际发生各项应征税金时，借记“待征”类科目，贷记本类科目；发生应退还的多缴税金时，借记本类科目，贷记“多缴税金”科目；若应退多缴税金属于申报无误缴款有误的多缴税金，还应借记“待征”类科目，贷记本科目；以留抵税额抵顶欠税、定期定额户停业抵减当期定额税款、调低定额抵减当期原定额税款及申报发生错误而多报税款需要抵减原申报数（税款未缴）时，借记本类科目，贷记“待征”类科目；账外呆账税金发生清缴和核销情形时，借记“在途税金”或“损失税金核销”科目，贷记本类科目。一般余额在“贷方”，表示2001年5月1日以后累计实现的应征税金总量，年终余额结转下年使用。
当增值税纳税申报进项税额大于销项税额，应征税金为零时，本类科目不作账务处理；以留抵税额抵顶欠税时，本类科目要进行账务处理。
2、多缴税金科目，是应征类科目的抵减科目，核算应退还纳税人、扣缴义务人、受托代征人的多缴税金。
本科目“贷方”记多缴税金发生数，“借方”记实际抵缴或退还的多缴税金数，即发生应退还的多缴税金时，借记“应征”类科目，贷记本科目；以多缴税金抵减欠税或应征税款时，借记本类科目，贷记“待征”类科目；以现金或退库方式退还多缴税金时，借记本科目，贷记“提退税金”科目。余额在“贷方”，表示未抵缴或未退还的多缴税金数，年终余额结转下年使用。
3、暂收款科目，核算按照规定向纳税人收取的预缴纳税保证金、拍卖款和变卖款等。本科目“贷方”记实际收到的保证金和拍卖款、变卖款，“借方”记保证金和拍卖款、变卖款抵缴应纳税款数和退还数，即实际收到保证金和拍卖款、变卖款时，借记“保管款”科目，贷记本科目；以保证金和拍卖款、变卖款抵缴应缴税款、退还保证金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。
第十七条 资金占用类科目分为待征税收、待征其他收入、在途税金、入库税收、入库其他收入、减免税金、待解税金、提退税金、待处理损失税金、损失税金核销和保管款科目。
1、待征税收、待征其他收入类科目，核算国税机关应征而未征的税金，下设关停企业欠税、空壳企业欠税、未到期应缴税款、缓征税款、往年陈欠、本年新欠等明细科目。
本类科目“借方”记2001年5月1 日后所有应征税金发生数和申报无误缴款有误的应退多缴税金数，“贷方”记实征税款数和征前减免税金数、实际抵缴的多缴税金数和各种抵减待征税金数以及结转到“待处理损失税金”科目的损失税金数。即发生应征税金时，借记本类科目，贷记“应征”类科目；发生申报无误缴款有误的应退税金时，借记本类科目，贷记“应征” 类科目；纳税人和扣缴义务人及代征代收单位（人）直接向银行缴纳税款及国税征收人员自行将自收税款汇缴银行时，借记“在途税金”科目，贷记本类科目；扣缴义务人、代征代收单位（人）和国税征收人员向会计结报现金税款或以纳税保证金、发票保证金和拍卖款、变卖款抵缴税款时，借记“待解税金”科目，贷记本类科目；发生征前减免时，借记“减免税金”科目，贷记本类科目；以多缴税金抵减欠税或抵减本期应征税款时，借记“多缴税金”科目，贷记本类科目；以留抵税额抵顶欠税定期定额户停业抵减当期定额税款、调低定额抵减当期原定额税款及申报发生错误而多报税款需要抵减原申报数（税款未缴）时，借记“应征”类科目，贷记本类科目；结报前发生损失税金时，借记“待处理损失税金”科目，贷记本类科目。余额在“借方”，表示实际欠缴数。年终冲账后的余额应结转下年度继续处理。
2、在途税金科目，核算已经缴入银行上解，但尚未到达国库的税金。
本科目“借方”记缴入银行的税款数，“贷方”记已到达国库的税款数。即纳税人和扣缴义务人及代征代收单位（人）直接向银行缴纳税款及国税征收人员自行将自收税款或存款汇缴银行时，税收会计借记本科目，贷记“待征”类科目；将库存税款现金或存款汇缴银行时，借记本科目，贷记“待解税金”科目；税款到达国库时，借记“入库”类科目，贷记本科目。平时余额在“借方”，表示在途税金实有数，如果出现贷方余额，则表示已入库但尚未收到缴款书报查联等征解凭证的税款数。年终决算前，在年度清理期内，应将其余额处理完毕，决算一般无余额，如有余额应结转下年度继续处理。
