海南省国家税务局关于中国烟草总公司海南省公司下属四个子公司税收管理问题的通知
（琼国税发〔2004〕34号）
各市、县国家税务局，洋浦国家税务局：
我省烟草商业企业体制改革经省政府和国家烟草专卖局批准于2004年1月1日起实施。海南省烟草公司决定解散原有各市县烟草公司，重新组建海口、三亚、琼海、儋州4个全资子公司，均实行独立核算、自主经营、自负盈亏。同时子公司还设立下属的14个营销管理部和64个客户服务部（名单详见附件1），营销管理部负责管理所在市县客户服务部的各种行政及纳税事务，客户服务部专门从事货物销售。为提高所属企业会计信息归集速度和质量，减少会计核算层次， 4个子公司所属各市县客户服务部作为子公司的报账单位。子公司负责本单位及下设若干个客户服务部的经营业务和财务管理。
为适应烟草商业企业体制改制后的税收管理需要，加强税收征管，保持地方财政利益不受影响，现就海南省烟草公司下属4个子公司及其客户服务部的税收管理问题通知如下：
一、税务登记
改制后，子公司及其跨市县设立的营销管理部、客户服务部都应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《
税务登记管理办法》等有关规定，及时向所在地主管国税机关办理税务登记。
二、增值税管理
（一）一般纳税人认定。海口、三亚、琼海、儋州4个子公司应当分别向所在地国税部门申请认定增值税一般纳税人，在当地领购发票，接受当地国税机关管理。
（二）增值税税款的计算及缴纳：实行子公司核算分配税额，以市县为单位集中就地缴纳的办法。即：子公司统一计算本公司及所辖客户服务部增值税应纳税额，并根据各客户服务部的销售额计算各客户服务部的销售比例，计算出各市县客户服务部的应缴增值税额。各市县子公司或营销管理部根据子公司的分配税额，集中向所在地的国税局缴纳属于本市县应交增值税。
1.销售收入和销项税额的计算。子公司向市县客户服务部内部调拨烟草不作销售，内部调拨只开具内部调拨单，不得开具增值税专用发票和普通发票。子公司及客户服务部对外销售香烟应当按规定作销售和计提销项税额，并开具发票。
2.进项税额抵扣。增值税进项税额集中在子公司抵扣，各客户服务部不抵扣进项税额。
3.增值税应交税金的计算。
