深圳市财政局关于深圳经济特区
企业新旧会计制度衔接帐务处理办法
（深财会字[1993]46号 1993年11月9日）
市属有关部门、市属各企业、各区财政局、驻深各单位：
根据财政部及相应的规章制度，结合我市企业的实际情况。经研究决定，凡在我市工商行政管理部门注册登记的企业均应从－九九四年一月一日起执行财政部发布的新会计制度。现将我市企业执行财政部工业企业、商品流通企业、旅游饮食服务企业、运输(交通)企业、房地产开发企业、施工企业、邮电通信企业等七个行业新会计制度(以下简称新制度)与(以下简称原制度)衔接中有关帐务处理问题规定如下；
一、调帐原则
1、企业于1994年1月1日以前仍然按照原《深圳经济特区通用会计制度——会计科目和会计报表》设置的有关会计帐户进行会计核算并编制有关会计报表。1994年1月1日起，执行财政部发布的新会计制度。
2、已于1993年7月1日起实行了新制度与原制度转换，并按新制度编制会计报表的企业仍可继续执行新制度。但转换后与本规定不一致的，应于1994年1月1日起比照本规定的办法与口径进行调整。
3、企业应按照新制度对1994年年初余额进行调整。1994年1月份有关报表应按调整后的数字编制。
二、帐目调整
1、“证券投资”科目
新制度未设此科目，而是设置“短期投资”科目，但核算内容基本一致。调帐时，应将本科目余额转入“短期投资”科目。
2、“外市信用证保证金”科目
新制度未设这个科目，而是设置“其他货币资金”科目，核算内容也有所增加。调帐时，应将本科目的余额转入“其他货币资金”科目。
3、“存出保证金”科目
新制度未设置本科目。调帐时，应将本科目余额转入“其他应收款”科目。
4、“坏帐准备”科目
新制度也设置了本科目。调帐时，企业可将本科目余额直接转帐或没用旧帐。但企业年末计提坏帐准备时，如果原来的坏帐准备帐面余额大于本年应提取的坏帐准备，应按其差额借记本科目，贷记“管理费用”科目；如果原来的坏帐准备帐面余额小于企业本年应提取的坏帐准备，则按其差额借记“管理费用”科目，贷记本科目。
5、“备用金”科目
执行新制度后不再设置本科目的企业，调帐时，应将本科目余额转入“其他应收款”科目。按新制度增设“备用金”科目的企业，可将本科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
