1．需调增进项税额的，借记“应交税金——应交增值税(进项税额”)专栏，贷记相关科目：
2．需调减销项税额或进项税额转出的，红字借记相关科目，红字贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”专栏，或红字贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”专栏。
十五、一般纳税人在进行增值税纳税申报时，其《增值税纳税申报表》的下列指标，应按“应税金—应交增值税”明细帐及“应交税金—未交增值税”明细帐的如下基本核算内容填报：
1．《增值税纳税申报表》第1(C)栏，应按照“应交税金—应交增值税”明细帐“销项税额”本月发生额填列；
2.《增值税纳税申报表》第4(C)栏，应按照“应交税金—未交增值税”明细帐贷方本月发生额，减除“应交税金—应交增值税”明细帐“转出未交增值税”本月发生额后的余额填列；
3．《增值税纳税申报表》第10行“本期进项税额发生额—本月合计数”栏，应按照“应交税金—应增值税”明细帐“进项税额”本月发生额填列，其《增值税纳税申报表》第10行的“本期进项税额发生额—期初存货已征税款”栏，应按照每季度末按规定比例从“待摊费用—期初进项税额”科目转入季末月份的进项税额填列；
4.《增值税纳税申报表》第11行“进项税额转出—合计”栏，应按照“应交税金—应交增值税”明细帐“进项税额转出”本月发生额填列；
5．《增值税纳税申报表》第22行“上期留抵税额”栏，应按照“应交税金—应交增值税”明细帐本月月初借方余额填列；
6.《增值税纳税申报表》第23行“免抵退货物已退税额”栏，由出口货物执行“免、抵、退”政策的企业，按“应交税金—应交增值税”明细帐“出口退税”专栏本月发生额填列；
7.《增值税纳申报表》第29行“期末留抵税额”栏，应按照“应交税金—应交增值税”明细帐本月月末借方余额填列；
8.《增值税纳税申报表》第30行“期初未缴税额”栏，应按照“应交税金—未交增值税”明细帐贷方本月期初余额填列(多缴的税款，应按照“应交税金—未交增值税”明细帐借方本月期初余额，以负数填列)；
9．《增值税纳税申报表》第31行“本期已缴税额”栏，应按照“应交税金—应交增值税”明细帐“已交税金”、“查补税款”专栏本月发生额与“应交税金—未交增值税”明细帐本月借方发生额之和填列：
10．《增值税纳税申报表》第33行“期末未缴税额”栏，应按照“应交税金—未交增值税”明细帐贷方本月期末余额填列(多缴的税款，应按照“应交税金—未交增值税”明细帐借方本月期末余额，以负数填列)。
