2．非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，为按会计制度规定，按照规定程序批准核销的当月。
十、对出口货物并实行增值税“免、抵、退”税收管理办法的一般纳税人，应按照财政部、国家税务总局财税字[1997]50号通知第二条规定的计算方法，确定“当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额”，并据此核算“进项税额转出”。
十一、根据国税发[1995]第15号通知规定精神，一般纳税人在“待摊费用”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，用以核算虽取得增值税扣税凭证、但按税法规定暂不予抵扣的进项税额。该明细科目的借方发生额，反映企业当期购进货物并取得增值税扣税凭证后，因所购货物未验收入库(工业企业)或贷款尚未付清(商业企业)时，暂不予抵扣的进项税额；贷方发生额，反映企业所购货物已验收入库(工业企业)或货款已付清(商业企业)时，转入“应交增值税”明细帐中予以抵扣的进项税额。月末借方余额，反映已取得增值税扣税凭证但货物仍未验收入库或仍未付款，暂不予抵扣的进项税额；月末贷方无余额。一般纳税人在所购货物验收入库(工业企业)或贷款已付清商业企业)的当月，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“待摊费用——待抵扣进项税额”明细科目。
十二、一般纳税人按增值税征收率缴纳增值税的货物，其应纳增值税税额，计入“应交税金—未交增值税”明细科目核算，即：在结转应交增值税时，借记相关科目，贷记“应交税金一本交增值税”明细科目；上缴增值税时，借记“应交税金—未交增值税”明细科目，贷记相关科目。
十三、一般纳税人经自查或被检查，应调增以前月份或以前年度销项税额或调减进项税额(包括调增进项税额转出)时，分别不同情况，在其自查或被检查的当月进行帐务调整，借记相关科目，贷记“应税金—应交增值税(销项税额)”专栏，或贷记应交税金—应交增值税(进项税额转出)”专栏；对补征入库的脑，借记“应交税金—应交增值税(查补税款)”专栏，贷记“银行存款”或“现金”科目。
十四、一般纳税人经自查或被检查，需调增以前月份或以前年度进项税额、或应调减销项税额或进项税额转出的，经税务机关确认后，作如下帐务调整：
