五、“应交税金—应交增值税”明细科目的借方发生额，反映一般纳税人当期购进货物或应税劳务支付的进项税额、预缴税款、查补入库税款及应缴未缴的税款。本明细科目的借方余额，反映企业尚未抵扣、留待下期继续抵扣的增值税税款；贷方发生额，反映企业当期销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、收到的出口退税额、按规定应转出已抵扣的进项税额及多缴纳的增值税税款。本明细科目的贷方无余额。
六、一般纳税人“应交增值税”明细帐中各专栏的登记数据，与其当期单项记帐凭证(即据以登记明细帐的记帐凭证)逐笔相对应，并于月末，分专栏汇总登记本月发生额及累计发生额。
七、销项税额的登记时限，分别不同结算方式，按照《
增值税暂行条例实施细则》第
三十三条规定的纳税义务发生时间执行，即：
1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当月；
2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当月；
3．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当月；
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当月；
5．委托其他纳税人代销货物，为收到单位销售的代销清单的当月；
6．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当月；
7.视同销售行为(除将货物交付他人代销及销售代销货物外)为货物移送的当月；
8.进口货物，为货物报关进口的当月。
八、进项税额的登记时限，在取得增值税税款扣税凭证的前提下：
1．工业企业为货物验收入库的当月；
2．商业企业为付清货款的当月，对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以及以物易物方式取得的货物，为收到增值税税款抵扣凭证的当月；
3．一般纳税人接受应税劳务，为其付清劳务款项的当月。
九、进项税额转出的登记时限，分别不同情况办理：
1．用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，为货物(包括为购进货物而支付的应税劳务)出库移送的当月；
