浙江省财政厅关于印发《浙江省农民专业合作社会计核算办法（试行）》的通知
（浙财会字〔2005〕41号）
各市、县（市、区）财政局、农业局（农办）：
为了规范农民专业合作社的会计核算，提高农民专业合作社会计信息质量，根据《
中华人民共和国会计法》、《
浙江省农民专业合作社条例》及相关规定，我们制定了《浙江省农民专业合作社会计核算办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈给省财政厅、省农业厅。
附件：浙江省农民专业合作社会计核算办法（试行）
二○○五年七月十八日
附件：
浙江省农民专业合作社会计核算办法（试行）
第一章 总则
一、为了规范农民专业合作社的会计核算，提高农民专业合作社会计信息质量，根据《
中华人民共和国会计法》、《
浙江省农民专业合作社条例》及相关规定，特制定本办法。
二、本办法适用于本省行政区域内按照《
浙江省农民专业合作社条例》的规定取得法人资格的农民专业合作社（以下简称“合作社”）。
三、合作社应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
四、合作社的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自1月1日起至12月31日止。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。
五、合作社的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，如实记录和反映其财务状况和经营成果。
六、合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。
七、合作社的会计处理方法、会计指标口径前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的原因、变更的情况以及对财务状况、经营成果的影响在财务会计报告中予以说明。
八、合作社的会计核算，应按本办法的规定设置和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。各合作社不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
合作社在编制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
九、合作社应按照本办法的规定编制和提供真实、完整的财务会计报告。
合作社财务会计报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。合作社对外提供的财务会计报告内容、会计报表的种类、格式和编制说明等，由本办法规定；合作社内部管理所需的会计报表由合作社自行规定。
合作社对外提供的会计报表包括主表和附表。主表包括资产负债表和利润表。利润表的附表应包括利润分配表。
合作社编制的财务会计报告必须做到内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、报送及时，并应按月、按年报送当地财税、农业等管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天报出；年度会计报表应于年度终了后35天报出。
对外报送的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明合作社名称、地址、报表所属年度、月份、报送日期等，由合作社理事长和会计主管人员签名并盖章。
十、合作社的会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下记至“分”。
十一、合作社填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案、制定内部会计管理制度等，应按照《
会计基础工作规范》、《
会计档案管理办法》和内部会计控制规范等有关规定执行。
十二、本办法自2005年7月1日起试行。
第二章 会计科目
一、会计科目表
┌───────┬───────┬───────────────┐
│ 顺序号 │ 编号 │ 会计科目名称 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ │ │一、资产类 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 1 │ 101 │ 现金 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 2 │ 102 │ 银行存款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 3 │ 111 │ 短期投资 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 4 │ 113 │ 应收款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 5 │ 118 │ 内部往来 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 6 │ 121 │库存物资 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 7 │ 129 │委托加工物资 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 8 │ 131 │受托代销商品 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 9 │ 135 │牲畜（禽）资产 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 10 │ 136 │ 林木资产 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 11 │ 141 │ 长期投资 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 12 │ 151 │ 固定资产 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 13 │ 152 │ 累计折旧 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 14 │ 153 │ 在建工程 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 15 │ 155 │ 固定资产清理 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 16 │ 156 │ 无形资产 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ │ │二、负债类 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 17 │ 201 │ 短期借款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 18 │ 203 │ 应付款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 19 │ 211 │ 应付工资 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 20 │ 212 │应付福利费 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 21 │ 221 │ 应付股利 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 22 │ 225 │ 应交税金 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 23 │ 231 │ 代销商品款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 24 │ 241 │ 长期借款及应付款 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ │ │三、股东权益 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 25 │ 301 │ 股金 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 26 │ 311 │ 资本公积 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 27 │ 312 │ 盈余公积 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 28 │ 321 │ 本年利润 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 29 │ 322 │利润分配 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ │ │四、成本类 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 30 │ 401 │生产（劳务）成本 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ │ │五、损益类 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 31 │ 501 │ 经营收入 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 32 │ 502 │ 其他收入 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 33 │ 509 │投资收益 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 34 │ 512 │ 经营支出 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 35 │ 513 │营业费用 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 36 │ 514 │ 管理费用 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 37 │ 515 │ 其他支出 │
├───────┼───────┼───────────────┤
│ 38 │ 518 │ 所得税 │
└───────┴───────┴───────────────┘
