福建省地方税务局关于加强外商投资企业
营业税超税负返还管理工作的补充通知
（闽地税政一[1997]第9号 1997年3月25日）
各地、市、县(区)地方税务局，省、地(市)地方税务局直属分局、稽查分局，福州、厦门、泉州市地方税务局外税分局，省税校：
为规范管理，进一步做好外商投资企业营业税超税负返还工作，现就有关问题补充通知如下，请认真贯彻执行。
一、下列企业可以享受营业税超税负返还优惠政策。
(一)1993年12月31日前已办理工商登记的外商投资企业。
(二)1993年底前经外经贸部门批准成立，1994年以后办理工商登记的外商投资企业。
(三)1993年12月31日前批准成立的中外合资企业，现中方投资者将其注册资金转让给外商，改变为外商独资，但经营范围没有改变的企业。
二、外商投资企业1994年1月1日以后设立分支机构或扩大经营规模的，凡属新办理工商登记或变更登记的，不计算税负增加返还。
三、有关填报材料及审核检查问题。
外商投资企业应向主管税务机关报送《营业税超税负返还退税申请表》、企业年度财务报表、营业税税单复印件、营业执照复印件、土地使用权收入和历年计算退税的数据资料以及有关经营情况等。
《营业税超税负返还退税申请表》中“应税项目名称”应按 《营业税税目注释》 子税目填报。“调整后的营业额”包括申报和查补款的营业额。
基层税务征收机关应根据现行有关政策规定，重点加强对企业经营范围、应税项目营业额、申报和查补营业额以及土地使用权收入的审核，确保报送资料数据准确，逻辑关系正确。
地(市)税务局对基层上报的《营业税超税负返还退税申请表》应加强审核，把好政策关，并于四月底前上报省局。省局将组织抽查，并于六月底前完成审批工作。
四、若干政策问题
(一)企业计算营业税超税负时，应将同一企业不同项目的劳务或者转让无形资产、销售不动产所多缴和少缴的税款相互对抵，对抵之后仍为多缴的，方可作为多缴税款予以退还。
(二)企业由于改征营业税而多缴纳的税款，是指依照 《
营业税暂行条例》 规定企业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产实际缴纳的税款超过按照原《
工商统一税条例(草案)》规定的应纳税款及其地方附加部分。某项目当期应退营业税额＝某项目当期实际应缴纳的营业税额－按工商统一税计算应缴纳的税额－工商统一税地方附加部分(工商统一税额x1%)。某项目当期实退营业税额＝某项目当期实际申报入库的营业税额－按工商统一税计算应缴纳的税额－工商统一税地方附加部分(工商统一税额x1%)
