(1)当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝应纳税额的绝对值
(2)当期应纳税额为负数且绝对值＞＝本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
(3)结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额
(二)进料加工复出口贸易方式
1、“先征后退”办法计算公式
(1)当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－(当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)
(2)当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率
2、“免、抵、退”方法计算公式
(1)当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)
(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率－退税税率)－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率－退税税率)
当企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上且季度本应纳税额为负数时，按下列方法计算应退税额：
(1)当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝应纳税额的绝对值
(2)当期应纳税额为负数且绝对值＞＝本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
(3)结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额
三、关于“先征后退”、“免、抵、退”税的申报
(一)“先征后退”税方式的申报
出口企业的货物报关出口并在财务上做销售后，按月如实填写“外商投资企业出口货物退税申报表”(以下简称退税申报表)一式四份，并在下列资料齐备后于月度终了后10日内由办税员报当地主管征税的涉外税收管理机关。
1、购进生产货物所需原材料的全部增值税专用发票抵扣联，进口料件海关完税凭证，运输发票复印件，收购凭证存根联，收购农产品的普通发票复印件等；
2、出口货物销售明细帐。出口货物销售明细帐经当地主管涉外税收管理机关与退税申报表核对后退回企业；
