*注：本篇法规中的“第二条、第五条、第十条（一）点”已被《广州市地方税务局关于停止执行我局部分所得税规范文件(内容)的通知》（发布日期：2005年5月16日 实施日期：2005年1月1日）停止执行广州市地方税务局关于地方企业所得税若干业务问题的通知
（穗地税发[2002]74号）
局属各单位：
近据部分单位反映，在贯彻执行企业所得税税收政策中遇到一些问题，要求予以解决。根据《
中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，现对有关问题明确如下：
一、纳税人接受非实物资产捐赠的处理
除事业单位、社会团体、民办非企业单位接受捐赠收入按《国家税务总局关于印发〈事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法〉的通知》(国税发[1999]65号，我局以穗地税发[1999]404号文转发，见《广州地方税务公报》1999年第5期)第三条规定处理外，其他纳税人接受非实物资产的捐赠收入，应并入损益计算企业所得税。
二、关于纳税人取得的代收代付款结余并入损益的处理
不论纳税人是否提供应税劳务，其年度内取得的代收款项收入，减除代付的实际支出后，结余部分应并入企业损益计算企业所得税。如果纳税人代收款项收入与其所属的代付支出不在同一年度内发生，则代付支出应在实际支付时在税前扣除。
纳税人必须将代收代付款项与其他的往来款项分别核算，划分不清的，按有关规定处理。
三、关于纳税人为离退休人员缴交医疗费、退管资金的处理
(一)纳税人按规定为离休干部一次性缴交的统筹医疗费，可在当年税前扣除。但对缴交数额较大，在一个纳税年度扣除有困难的，报主管地方税务征收机关备案后，可在2至5年内平均摊销税前扣除。摊销期限一经确定，不得随意改变。
(二)纳税人按规定为退休人员一次性缴交的过渡性基本医疗保险金，在10年内平均摊销税前扣除。如果纳税人一次性缴交过渡性基本医疗保险金有困难，经市劳动和社会保障部门批准按年或者按月分期缴交的，可在缴交当年据实扣除。
(三)纳税人根据有关规定，将退休人员移交给退管机构管理，在办理移交手续时一次性缴交的退管资金，在5年内平均摊销税前扣除。
