广州市地方税务局关于做好2002年度
地方企业所得税汇算清缴工作的通知
（穗地税发[2002]315号）
局属各单位：
根据国家税务总局和广东省地方税务局有关文件精神，结合我市征管工作的实际情况，现将我市2002年度企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下，请认真贯彻执行。
一、汇算清缴的范围和期限
凡实行查帐征收方式的地方企业所得税纳税人，都必须进行企业所得税的年度汇算清缴，并使用新的企业所得税申报表(1主9附)。向下属企业收取管理费的企业总机构，根据《
总机构提取管理费税前扣除审批办法》(国税发(1996)177号)的规定，年终不论管理费有无结余，均应按照税前扣除标准进行纳税调整，按规定期限办理企业所得税纳税申报，并进行企业所得税汇算清缴。
企业所得税的汇算清缴由企业自核自缴的，申报期为次年二月底止。委托中介机构申报的，申报期为次年四月底止，并于次年四月底前结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管地方税务机关可办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
2002年第四季度或12月的企业所得税申报期为季(月)终后15天内。不得以年终汇算清缴申报表代替第四季度或12月的企业所得税申报表。
二、汇算清缴的工作要求
企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的重要内容，各征收机关要成立汇算清缴领导小组，由一位局领导主管汇算清缴工作，保证机构、人员落实到位，通过开展有针对性的业务培训，提高干部的业务素质和执法水平，确保高效、高质完成年度汇缴工作。同时，各单位要通过多种形式进行宣传，选派业务素质较强的人员解答纳税人在汇算清缴中遇到的政策问题，使纳税人及时了解相关政策法规。
(一)加强对企业所得税申报内容的审核
1．加强对纳税人年度亏损及弥补亏损的审核。纳税人2002年度发生亏损或弥补以前年度亏损的，应由主管征收机关进行初审。未经征收机关初审，纳税人不得自行税前弥补亏损。
2．加强对财产损失等税前扣除项目和抵免项目的审核。纳税人财产损失、坏帐损失、提取总机构管理费、国产设备投资抵免企业所得税等未经批准或未办理有关手续的项目，一律不得扣除或抵免。
3．非营利性的地方医疗机构，其发生的用于改善研究开发条件的投资，应按规定在年终后15天内向主管征收机关报送上述项目开支的有关数据材料，经审核批准后，方可抵扣应纳税所得额。
