消费税免税额＝出口应税消费品数量×应税消费品单位税额
2.对出口实行从价定率办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率
3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×应税消费品单位税额＋出口应税消费品销售额×适用税率
四、免征增值税、消费税的申报、审核审批
小规模纳税人发生出口业务后，应及时进行帐务处理。适用《税网》征管的，应将出口销售收入正确填入当月《增值税申报表（适用于小规模纳税人）》相关栏目；适用总局综合征管软件征管的，应将出口销售收入正确填入当月《增值税申报表（适用于小规模纳税人）》备注栏内。同时还应填制《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》（见附件1），向主管退税部门办理免税备案手续。
出口货物期满90日内，小规模纳税人应将出口报关单（出口退税联）交主管退税部门签字认可；在期满180日内，将出口报关单和出口收汇核销单（出口退税联）按申报备案年月装订成册，填制《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》（1式3份），报主管退税部门审核审批。主管退税部门审核审批后，留存1份，返出口企业1份，交征税部门1份作为免税凭证。
对于逾期未收齐报关单、核销单以及经审核不符合免税规定等情况的出口货物，主管退税部门应在《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》中备注栏中注明，并及时书面通知（格式见附件2）征税部门作内销处理，征税部门应将处理结果反馈退税部门。
五、按国家有关文件规定，小规模纳税人出口不予退（免）税的货物和视同内销征税的货物等情况，应按下列公式征税：
增值税应纳税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率
不予退（免）税的货物若为应征消费税货物，须按现行有关政策规定计算缴纳消费税。
各单位应按照本通知的要求，严格对小规模纳税人出口货物的免税管理。工作中有什么问题，请及时向市局反映。
附件：1.《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》
2.《小规模纳税人出口货物视同内销征税通知书》
二00五年七月二十八日
