四、基金收支核算
基金的会计核算必须严格执行财政部、劳动保障部共同制定的《社会保险基金会计制度》、《
社会保险基金财务制度》。市级社会保险经办机构财务部门必须实施财会电算化工作，要按不同的县（市）和险种设立相应套帐。会计人员需凭各县（市）及相应险种的收支单据分别进行核算，及时编制会计报表和财务分析报告，并在规定的时间内（报出时间：月报次月8日前，季报季后15日前，年报次年1月25日前）报送相关部门。有关会计分录如下：
（一）县级财政核算分录：收到同级地税的划解资金时－－借：银行存款（收入户），贷：基金收入；上解市财政时－－借：上解上级支出，贷：银行存款（收入户）。收到市财政下拨资金时－－借：银行存款（财政专户），贷：上解上级支出。
（二）县级基金的核算分录：县财政收到同级地税的划解资金时－－借：财政专户，贷：基金收入；上解市财政时－－借：上解上级支出，贷：财政专户。收到市财政下拨资金时－－借：财政专户，贷：上解上级支出。
（三）市财政、市基金管理中心有关核算方法与县级的相对应，其中“下级上解收入”需按不同县（市）和险种进行明细核算。市级年底“下级上解收入”出现借方余额时需先调整为“补助下级支出”，再进行年终结转。同样，县级年底“上解上级支出”出现贷方余额时需先调整为“上级补助收入”，再进行年终结转。用社保基金购买国债时，财政、社保同样作分录－－借：债券投资，贷：财政专户。市基金中心支付当期各项保险待遇时按不同的县（市）和险种－－借：基金支出，贷：支出户。省级调剂金的上缴办法与核算方法不变。
五、基金管理
（一）养老保险基金的管理
1、各地方税务征收部门按市社会保险经办机构根据养老保险有关法规计算的每月应计提调剂金总额，直接上解市社会保险调剂金财政专户。
2、各县（市）必须完成市下达的养老保险基金征收任务，各县（市）地税部门按应征缴费工资总额的11.5%上划市财政养老保险基金专户，用于全市基础养老金统筹。市财政于次月10日前按各县（市）实际支付的基础养老金，划入县（市）级养老保险财政专户，用于基础养老金的发放。各县（市）地税部门征收的其余到帐基金（包括单位缴费比例的8%、个人缴纳的8%及追缴到帐的欠费），划入县（市）财政局养老保险基金财政专户，用于发放过渡性养老金、个人帐户养老金及其他支出（如个人帐户基金的转移、退保、一次性养老津贴、一次性死亡待遇等），结余部分作为县（市）当期养老保险结存积累。
