累积折旧
贷：固定资产
借：货币资金
贷：固定资产清理（售价）
借：固定资产清理（售价〉净值）
贷：营业外收入
反之则
借：营业外支出
贷：固定资产清理（售价〈净值）
八、间接费用的分配办法：
生产过程中发生的间接费用要根据基础数据进行分配：
１．辅助生产的分配：
辅助生产的分配应以各部门发生的基本费用为依据，如：畜医配种室的费用分配以各群牛发生的基本费用为依据，按比例分配其他费用（工资、电费等）。再比如：饲料库费用的分配应以个群牛发生的饲料消耗额为依据，按比例进行分配其他相关费用。
２．制造费用的分配：
制造费用的分配同样也应以各牛群发生的基本费用为计算依据，按比例进行分配相关费用。
３．副产品的分配
副产品的分配可将各牛群饲养日折合成成乳牛饲养日作为标准饲养日来计算分配。即犊牛饲养日４天折合１个标准饲养日，育成牛、青年牛饲养日２个折合成１个标准饲养日，成乳牛１个饲养日即为１个标准饲养日。
４．期间费用按本期从青年牛转到成乳牛的营业成本和本期牛奶的营业成本进行分摊，分别摊到成乳牛的身价和牛奶的成本中。
九、根据牛群饲养周转编制会计分录
１．结转本月犊牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜－－犊牛
贷：农业生产成本－－犊牛
２．犊牛转育成本：
借：幼畜及育肥畜－－育成牛
贷：幼畜及育肥畜－－犊牛
３．结转本月育成牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜－－育成牛
贷：农业生产成本－－育成牛
４．育成牛转青年牛：
借：幼畜及育肥畜－－青年牛
贷：幼畜及育肥畜－－育成牛
５．结转本月青年牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜－－青年牛
贷：农业生产成本－－青年牛
６．青年牛转成乳牛：
借：营业成本－－青年牛
贷：幼畜及育肥畜－－青年牛
借：固定资产－－成乳牛
贷：营业收入－－青年牛
十、核算所必要的凭证及表格
为能准确掌握好此成本核算规程，在实际工作中需要依据牛群异动汇总表、饲料消耗明细表、各部门用工明细表、兽药消耗明细表、水电费分摊明细表、牛奶出入库汇总表、牛奶销售情况表、成母牛计提折旧明细表、饲料盘存情况表等原始凭证来计算编制畜群饲养周转表和畜牧饲养成本表，这些凭证、表格的取得和编制是成本核算中必不可少的重要内容。
十一、本规程自一九九八年一月一日起试行，集体牛场可参照执行，各场在试行中如有需补充、修改、完善的内容，请及时上报市农工商联合总公司和市财政局。
