３．债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”、“其他应收款”等科目。
４．收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、本科目应按对外投资收益和对所属单位投资收益设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
５３２“补贴收入”
一、本科目核算村合作经济组织取得的补贴收入。
二、按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴，借记“应收补贴款”科目，贷记补贴收入科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，“应收补贴款”科目。期末将“补贴收入”科目的余额全部转入“本年利润”科目贷方，结转后“补贴收入”科目应无余额。
三、对有贴息收入的村合作经济组织，应在“补贴收入”下设“贴息收入”明细科目。收到贴息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入——贴息收入”，期末将贴息收入转“资本公积”帐户，借记“补贴收入——贴息收入”，贷记“资本公积”。
对减免和返还的流转税，也在本科目核算。
５４１“营业外收入”
一、本科目核算村合作经济组织发生的生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、盘盈的固定资产按规定程序转作营业外收入时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；发生其他的营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“应付帐款”等科目。贷目本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
５４２“营业外支出”
一、本科目核算村合作经济组织发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、防汛抢险支出等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等有关项目。
５４３“所得税”
一、本科目核算村合作经济组织按税收规定从当期损益中扣除的所得税。
二、计算出应交所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
三、期末将“所得税”科目余额转入“本年利润”。
５４５“以前年度损益调整”
一、本科目核算村合作经济组织发生的调整以前年度损益的事项。
二、本科目借方登记以前年度多计收益，少计费用的数额，贷方登记以前年度少计收益，多计费用而需调整本年度损益的数额。
三、发生需调整事项时，借记或贷记本科目，贷记或借记有关科目。
四、期末将本科目余额转入“本年利润”后，本科目无余额。
三、会计凭证和帐簿
（一）会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记帐的依据。村合作经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记帐凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、单位的名称、经济业务的内容摘要、数量金额、填制单位的公章、经办人员签名或盖章。记帐凭证也必须填明经济业务的内容摘要、会计科目名称、借贷方向、金额、日期和编号、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。
（二）所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的会计凭证，应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记帐的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记帐凭证，并据以登记帐簿。记帐凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。一定时期终了，应将已经登过帐簿的原始凭证和记帐凭证，分类装订成册，妥善保管。
（三）会计帐簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。村合作经济组织应设置现金日记帐和存款日记帐、总分类帐和各种必要的明细分类帐。
现金日记帐和存款日记帐，应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本帐。总分类帐按照总帐科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分帐按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类帐可用订本帐或活页帐；明细分类帐可用活页帐或卡片帐。
对于不能在日记帐和分类帐中记录的，而又需要查考的经济事项，村合作经济组织必须另设备查帐簿进行帐外登记。
（四）将几个独立核算、自负盈亏的单位的帐务集中到村合作经济组织，实行统一记帐、代为核算的地方，必须分单位设置帐簿，分别核算财务收支情况。
（五）各种会计凭证和会计帐簿的具体格式，由业务主管部门和财政部门自行规定。
（六）帐簿登记要做到数字正确、摘要清楚、登记及时。各种帐簿的记录，应定期核对，做到帐证相符、帐实相符、帐款相符、帐帐相符和帐表相符。要按月结帐，结帐前，须将结帐期内发生的经济业务全部记入帐簿。
（七）启用新帐，必须填写帐簿启用表，并编制记录。旧帐结清后，要及时整理，装订成册，归档保管。
四、会计报表
（一）会计报表是反映村合作经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。村合作经济组织应按规定准确、及时、完整地编报会计报表。
（二）村合作经济组织应编制以下会计报表：
１．月份报表或季度报表：包括科目余额表、收支明细表和损益表。
２．年度报表：包括资产负债表、损益表和收益分配表。
各级业务主管部门，应对所辖地区报送的村合作经济组织的会计报表进行审查，然后逐级汇总上报。
（三）年度会计报表的格式及编制说明如下：
资 产 负 债 表
农会０１表
编制单位： 年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜年｜期｜ ｜ ｜年｜期｜
｜资 产 数 ｜行次｜初｜末｜负债及所有者权益 ｜行次｜初｜末｜
｜ ｜ ｜数｜数｜ ｜ ｜数｜量｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜
｜流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜流动负债 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 货币资金 ｜１ ｜ ｜ ｜ 短期借款 ｜４６｜ ｜ ｜
｜ 短期投资 ｜２ ｜ ｜ ｜ 应付帐款 ｜４７｜ ｜ ｜
｜ 应收帐款 ｜３ ｜ ｜ ｜ 其他应付款 ｜４８｜ ｜ ｜
｜ 应收补贴款 ｜４ ｜ ｜ ｜ 应付工资 ｜４９｜ ｜ ｜
｜ 其他应收款 ｜５ ｜ ｜ ｜ 应付福利费 ｜５０｜ ｜ ｜
｜ 存 货 ｜６ ｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜５１｜ ｜ ｜
｜ 待摊费用 ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 待处理流动资产净损失 ｜８ ｜ ｜ ｜ 未付利润 ｜５２｜ ｜ ｜
｜一年内到期的长期债券投资｜９ ｜ ｜ ｜ 其他未交款 ｜５３｜ ｜ ｜
｜ 其他流动资产 ｜１０｜ ｜ ｜ 预提费用 ｜５４｜ ｜ ｜
｜ 流动资产合计 ｜２０｜ ｜ ｜ 一年到期的长期负债｜５５｜ ｜ ｜
｜长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜ 其他流动负债 ｜５７｜ ｜ ｜
｜ 长期投资 ｜２１｜ ｜ ｜ 流动负债合计 ｜６０｜ ｜ ｜
｜ 其中：对所属单位投资 ｜２２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜长期负债： ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 固定资产原价 ｜２３｜ ｜ ｜ 长期借款 ｜６１｜ ｜ ｜
｜ 减：累计折旧 ｜２４｜ ｜ ｜ 长期应付款 ｜６２｜ ｜ ｜
｜ 固定资产净值 ｜２５｜ ｜ ｜ 其他长期负债 ｜６３｜ ｜ ｜
｜ 固定资产清理 ｜２６｜ ｜ ｜ 长期负债合计 ｜７０｜ ｜ ｜
｜ 在建工程 ｜２７｜ ｜ ｜ 所有者权益： ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 待处理固定资产净损失 ｜２８｜ ｜ ｜ 实收资本 ｜７１｜ ｜ ｜
｜ 固定资产合计 ｜３０｜ ｜ ｜ 资本公积 ｜７２｜ ｜ ｜
｜无形及递延资产： ｜ ｜ ｜ ｜ 盈余公积 ｜７３｜ ｜ ｜
｜ 无形资产 ｜３１｜ ｜ ｜ 未分配利润 ｜７４｜ ｜ ｜
｜递延资产 ｜３２｜ ｜ ｜ 所有者权益合计 ｜７５｜ ｜ ｜
｜ 无形资产及递延 ｜ ｜ ｜ ｜ 负债及所有者权益总｜８０｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 计 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 资产合计 ｜４０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 其他长期资产 ｜４１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 资产总计 ｜４５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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损 益 表
农会０２表
编制单位： 年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 本 月 数
｜ 项 目 ｜行 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜合｜农｜工｜ 商品｜运输｜建筑｜服务
｜ ｜次 ｜计｜业｜业｜流通业｜ 业｜ 业｜ 业
｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－－－｜－－｜－－｜－－
｜一、主营业收入 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 减：营业成本 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 营业费用 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 营业税金及附加 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 其中：农牧业税 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜二、主营业务利润 ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 加：其他业务收入 ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 减：其他业务支出 ｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 管理费用 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 财务费用 ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜三、营业利润 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 加：投资收益 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 其中：所属单位上交利润 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 补贴收入 ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 营业外收入 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 减：营业外支出 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 加：以前年度损益调整 ｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜四、利润总额（亏损用“—”表示）｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 减：所得税 ｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜五、净利润 ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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续上表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 本 年 累 计 数 ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜其他｜ 合 ｜ 农 ｜ 工 ｜ 商品｜运 输｜建 筑｜服 务｜其 他｜
｜企业｜ 计 ｜ 业 ｜ 业 ｜流通业｜ 业 ｜ 业 ｜ 业 ｜企 业｜
｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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