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（二）会计科目使用说明
１０１“现金”科目
（１）本科目核算村合作经济组织的库存现金。
（２）收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
（３）本科目的期末余额反映村合作经济组织的库存现金总额。
１０２“银行存款”科目
（１）本科目核算村合作经济组织存入银行、信用社的款项。
（２）村合作经济组织存入款项时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
（３）本科目的期末金额反映村使用经济组织存入银行、信用社的款项总额。
１０９“其他货币资金”
一、本科目核算村合作经济组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款，是指村合作经济组织到外地进行临进或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“原材料”、“农用材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款是村合作经济组织为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“原材料”、“农用材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是指为取得银行本票按照规定存入银行的款项。向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“原材料”、“农用材料”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、村合作经济组织同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
１１１“短期投资”科目
（１）本科目核算村合作经济组织购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
（２）村合作经济组织购入各种有价证券，或以实物资产等方式进行短期投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目，合同或协议约定的价值与原帐面价值的差额，借记或贷记“资本公积”科目；出售有价证券或收回的价款和价值，借记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目，按原帐面价值，贷记本科目，实际收回价款与原帐面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目。
（３）购入的股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为应收款处理。购入股票时，应按照股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“现金”或“银行存款”科目；出售股票时，按照实际收到的金额，借记“现金”或“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（４）村合作经济组织存放在乡（镇）、村农村合作基金会的代管资金，也在本科目核算。存放代管资金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，收回时，借记“现金”、“银行存款科目”，贷记本科目。计收资金占用费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。
（５）本科目的期末余额反映村合作经济组织实际对外短期投资总额。
１１８“内部往来”科目
（１）本科目核算村合作经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。
（２）村合作经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
（３）村合作经济组织所属单位上交收入和利润及农户平时上交承包金、提留统筹款时，不通过本科目核算。
（４）村合作经济组织年终结算劳动积累工和义务工与农户发生款项往来时，借记本科目，贷记“现金”科目，或借记“现金”科目，贷记本科目。
（５）本科目应按村所属单位和农户设置明细科目。各明细科目的期末借方余额数合计反映村合作经济组织所属单位和农户欠村合作经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村合作经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目期末借方余额合计数应在资产负债表的“其他应收款”项目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表的“其他应付款”项目内反映。
１１３“应收帐款”
一、本科目核算村合作经济组织因销售产品、商品或材料，提供劳务或服务，以及办理工程结算等业务，应向购货单位或接受劳务、服务的单位收取的款项。
预收货款，预收接受劳务、服务单位款，以及预收工程款等预收款项，也在本科目核算。
二、村合作经济组织经营收入发生应收款项，借记本科目，贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
发生预收货款，预收接受劳务、服务单位款，以及预收工程款项等预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；营业收入实现时，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
三、本科目应按不同的应收帐款单位及预收帐款单位设置明细帐。
１１９“其他应收款”
一、本科目核算村合作经济组织除应收帐款、内部往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应收取的各种垫付款项等。
二、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
１２０“应收补贴款”
一、本科目核算村合作经济组织按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。
二、按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收补贴款”科目。
１２３“原材料”
一、本科目核算库存的除农用材料以外的各种原材料的实际成本。
库存的包装物和委托加工材料也在本科目核算，也可单独设置“包装物”、“委托加工材料”科目核算。
购入的农用材料、低值易耗品，分别在“农用材料”、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。
对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细帐，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。
二、本科目的使用方法：
１．购入并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
２．自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，借记本科目（有关材料），贷记有关成本类科目或贷记本科目（委托加工材料）。
３．投资人投入的原材料，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
４．领用或销售发出的原材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用”、“营业成本”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。发出加工的材料，借记本科目（委托加工材料），贷记本科目（有关材料）。
村合作经济组织采用实际成本进行材料日常核算，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。
三、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，按照实际成本，先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再行处理。
四、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
五、本科目的期末余额为期末库存材料的实际成本。
１２８“农用材料”
一、本科目核算库存的各种农用材料（如种籽、饲料、肥料、农药等）的实际成本。
二、本科目使用方法：
１．自产留用并已验收入库的种籽、饲料，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
２．外购农用材料并已验收入库，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”“应付帐款”等科目。
３．农业生产领用的农用材料，借记“生产成本”科目，贷记本科目；销售发出的农用材料，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，期末结转农用材料成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
采用实际成本进行农用材料日常核算时，发出农用材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等办法计算确定。材料计价方法一经确定，不能随意变更。
三、处理种籽的费用，如种籽精选、消毒等费用，不计入农用材料成本，应计入农业生产费用。
四、对于库存的农用材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏和毁损的，先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再行处理。
五、本科目应按农用材料类别、名称、保管地点等设置明细帐（或农用材料卡片）。农用材料明细帐应根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
六、本科目期末余额为期末库存农用材料的实际成本。
１２９“低值易耗品”
一、本科目核算在库的低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的有关方法，进行核算。
三、应根据具体情况，对低值易耗品采用不同的摊销方法：
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目。
分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
六、本科目的期末余额为期末时所有在库未用低值易耗品的实际成本。
１３６“幼畜及育肥畜”
一、本科目核算村合作组织所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）价值的增减变动和结存。
本科目专供实行分群核算使用，实行混群核算不使用本科目，其幼畜和育肥畜的价值及其饲养费用，一并在“生产成本”科目内核算。
二、本科目使用方法：
１．外购幼畜和育肥畜，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
２．自繁幼畜按实际成本入帐，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
３．产役畜淘汰转为育肥畜时，按产役畜折余价值，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
４．结转幼畜和育肥畜的饲养费用，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
５．幼畜和育肥畜转群，借记本科目（××群别），贷记本科目（××群别）。
６．幼畜和育肥畜对外销售，结转幼畜和育肥畜的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
７．自繁自养的幼畜转为产役畜，结转幼畜的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
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