境外企业暂不分配利润或因亏损无法分配利润时，应将本条例第二十二条第（二）、（三）、（五）项规定收入于境外企业会计年度终了后３０日内调回国内，不得超期结存于境外。
第二十四条 投资者收到境外企业以实物充抵应调回的投资收益，在投资者会计年底终了前未变现的，应按进口报关时申报的价值确定当期境外投资收益金额；实际变现后发生的差额部分可在变现年度内调整。
第二十五条 根据避免双重征税原则需抵免缴纳境外投资收益所得税的投资者，应向当地税务机关提交书面申请及境外投资财务报告，经审核无误后准予抵免，但抵免范围仅限于本条例第二十二条第（一）项规定所得。
第二十六条 投资者不得因境外企业发生亏损而减少应纳税额及应缴财政利润，不得减少本条例第二十二条第（二）、（三）、（五）项规定所得。
第二十七条 投资者不得将与境外企业之间的贸易、劳务、非资本性资产占用所得混同于境外投资所得，亦不得要求境外企业承担与生产经营无关的费用。
第二十八条 投资者或国内其他单位委托境外企业代存代管的资产，在按代存代管协议管理时所发生的费用由托管单位负担。
第二十九条 任何单位或个人无权截留、挪用境外投资收益。当投资者拥有两个以上境外企业时，不得以其中一个境外企业收益弥补另一个境外企业的亏损。
第五章 境外投资的核算与财务报告
第三十条 投资者应按《
企业财务通则》、《
企业会计准则》及分行业的财务会计制度要求，及时、准确、全面反映因境外投资所引起的境外资产及收益的变动。
第三十一条 投资者应严格区分与所属境外企业间的债权债务，各自承担必要的经济责任。核算时依据的所有文件资料必须译成中文。
第三十二条 投资者编报企业年度财务报告时，应同时编报境外投资年度财务报告，主要包括：
