检查人： 被检查企业负责人： 填表日期： 年 月 日
填表说明：本表按同品种、同性质粮食分别汇总。
附表1－5：
中央储备粮承储企业粮食库存情况检查底稿
填报企业（盖章）： 检查时点： 年 月 日
单位：原粮，吨
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│企业名称│承│承│有│由中储粮总公司分支│计│中央储备粮储存规模│检查时点中央储备粮│
│ │储│储│效│机构 直│划│ │ 实际库存 │
│ │性│资│仓│ 接下达的计划数量 │文│ │ │
│ │质│格│容├─┬─┬─┬─┬─┤号├─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┤
│ │ │ │ │合│小│稻│玉│大│ │合│小│稻│玉│大│合│小│稻│玉│大│
│ │ │ │ │计│麦│谷│米│豆│ │计│麦│谷│米│豆│计│麦│谷│米│豆│
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│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ 备注 │代储资格条件是否发生重大变化： │
│ ├─────────────────────────────────────┤
│ │专业技术人员是否具有相应资质： │
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│委托填报企业代储中央储备粮的关联库： │
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填表人： 填报企业负责人： 填报时间：
填表说明：1、“企业名称”栏应以工商登记名称为准，中央储备粮代储企业名称须按国家粮食局批准代储资格时公布的名称填写。
2、承储性质用1、2、3表示（ 1－中央储备粮直属库；2－中央储备粮代储库；3－租仓储粮点）。
3、“承储资格”栏的填写。取得中央储备粮代储资格的打"√"，无中央储备粮代储资格的打"×"，中央储备粮直属库打"○"。
4、“有效仓容”栏的填写。中央储备粮直属库填写全部有效仓容，其他企业填写取得中央储备粮代储资格的仓容数量。
5、“由中储粮总公司分支机构直接下达的计划数量”指分支机构直接下达填报企业的中央储备粮计划数量，没有的不填。
6、“中央储备粮储存规模”栏的填写。由填报企业填写本库实际储存的中央储备粮数量，不包括委托其他企业代储部分。
7、“备注栏”由取得中央储备粮代储资格的库点填写，需注明具体情况。
8、“委托填报企业代储中央储备粮的关联库”栏必须填写。
附件2：
1 总则
1.1 为规范粮食库存检查中的账务检查方法和程序，制定本办法。
1.2 粮食库存账务检查包括统计账检查和会计账检查，以及账账、账实相符情况的检查。
1.3 有关部门、单位和企业应积极配合粮食库存检查人员做好检查工作，如实回答粮食库存检查人员的询问，并提供下列材料：
1.3.1 商品周转粮（含粮权不属于企业的代管粮食）、地方储备粮、中央储备粮以及其他政策性粮食的统计资料、会计凭证、账簿、报表及相关原始凭据；
1.3.2 企业粮食实物货位卡、保管账（或经营台账）、相关辅助账表及原始凭证；
1.3.3 与储备粮计划规模和轮换有关的文件；
1.3.4 粮食库存检查人员履行检查职责需要的其他材料。
2 统计账检查
2.1 粮食库存统计账检查，应重点对粮食库存统计数据的真实性、账务处理的准确性进行检查。
2.2 库存统计数据的检查。核对各级统计汇总报表，询问了解相关情况，并填写《粮食库存统计账检查工作底稿》（附表2-1）。
2.2.1 逐级核对统计报表。根据统计报表报送的渠道和环节，自上而下逐级核对各级统计报表的库存数据，直至被检查企业，核实有无虚报、瞒报、错报等现象。
2.2.2 逐月核对统计报表。逐月核对各级汇总单位和被检查企业至少最近三个月报送的统计报表库存数据，核实各月度粮食库存统计数据是否衔接。
2.2.3 核对分地区（企业）粮食库存汇总表。核对每一级汇总单位的粮食总库存是否与其所有报表报送单位粮食库存的合计数一致。
2.2.4 检查粮食收支平衡表各项目的平衡关系。
2.2.5 检查相关统计报表之间的勾稽关系。
2.3 统计业务处理的真实性、及时性检查。检查不同性质粮食是否分账记载。核对企业统计报表与粮食实物保管账（或经营台账）是否一致，并填写《粮食库存统计账与保管账核对工作底稿》（附表2-2）。必要时可延伸检查有关原始凭证。
核对统计账与保管账时，应检查原粮、贸易粮和混合粮之间的换算是否正确，所使用的统计折率是否准确。
3 会计账检查
3.1 粮食库存会计账的检查，应重点从粮食库存成本、购销资金流向、粮食补贴、银行贷款等方面，验证粮食库存统计账、保管账的准确性和粮食实物的真实性，并对账账、账实核对结果进行综合分析，作出粮食库存是否真实的结论。
粮食库存账的真实性以实际清查实物数为比对依据，必要时，要延伸核对清查实物数与企业实际占用银行贷款的匹配情况。
3.2 检查粮食库存的会计账务处理情况。
检查与粮食库存相关的会计凭证、账簿和报表，核实粮食库存的会计账表处理是否真实、准确。
3.3 检查核实粮食业务的真实性。
3.3.1 检查方法。查验粮食业务的购销资金账、实物保管账、统计账与购进（销售）发票、付款（收款）凭证、购销合同、运输票据、检斤入库单、提货单等所反映的粮食业务是否相符，检查会计账、保管账和统计账相互之间是否相符。
3.3.2 检查内容。检查粮食实物购进入库或销售出库并已进行账务处理的业务；检查粮食购进入账未入库、购进入库未入账、销售入账未出库、销售出库未入账等影响账实、账账相符情况的业务。
4 账账、账实相符检查
4.1 检查统计账与会计账相符情况。检查企业粮食库存会计账记载的期末粮食库存品种、数量与统计账是否一致，并填写《粮食库存统计账与会计账核对工作底稿》（附表2-3）。
4.2 核对会计账与实物清查结果是否相符。
4.2.1 正确区分形成不同性质粮食库存的资金渠道。
4.2.2 结合粮食入库时的市场价格（另有规定价格的，从其规定）和库存粮食品种、数量、等级，测算收购资金总量与会计账反映的粮食库存值是否基本相符。不符的，应查明原因。
4.2.3 结合企业应收补贴款的实际发生额和规定的补贴标准，验证企业承储的中央储备粮、地方储备粮和其他政策性粮食实物数量与实际清查结果是否基本相符。不符的，应查明原因。
4.3 比较分析、合理调整影响账账、账实相符的正常因素，检查账账、账实相符情况。
4.4 调整检查当日清查的粮食实物库存到检查时点实物库存，并填写《粮食库存实物调整情况工作底稿》（附表2-4），判断账实是否相符。
4.4.1 检查时点至实际查库日发生已处理完结的调整事项包括购进粮食入库入账、销售粮食出库入账；未处理完结的调整事项包括粮食入库未入账、粮食出库未入账，以及代储粮食。
4.4.2 检查时点以前发生至实际查库日尚未处理完结的调整事项包括粮食已购进但在途、粮食入库未入账、粮食销售未出库、粮食出库未入账，以及代储粮食、异地储粮等。
4.4.3 调整方法为，实际清查日实物清查认定的粮食实物库存减（加）检查时点至实际查库日的粮食入（出）库实物数量，加上检查时点以前至查库日购进在途和异地储存的粮食实物，减去检查时点以前至查库日粮食销售入账但未出库的粮食实物，再减去受托代储粮食，即为调整后的检查时点实际粮食库存。
4.5 检查粮食统计账面库存与库存实物相符情况。将检查时点账面库存与检查时点实物库存比较，得出账实差数或差率，并填写《粮食库存账实核对调整情况工作底稿》（附表2-5）。
对账实不符的，应查阅相关账证，进一步核实，并分析原因，按有关法规、规章、制度规定提出处理意见，汇总上报。
5 储备粮轮换账务检查
5.1 检查储备粮轮换计划及执行的统计、会计处理情况。
5.1.1 检查储备粮轮换计划的分解与下达。包括检查储备粮轮换计划批文；逐级核对轮换计划分解在品种、数量方面是否符合规定，计划下达是否及时；承储企业轮换储备粮的品种、数量、轮换方式及轮换工作的起止时间是否与轮换批文要求一致。
5.1.2 检查储备粮实物保管账及粮食出（入）库原始凭证，核实企业轮换的储备粮数量、品种是否与上级下达轮换计划一致。
5.1.3 检查储备粮轮换业务的统计处理是否正确、及时，有无虚报轮换进度。检查相关统计报表中储备粮和商品粮之间的转入（转出）是否符合规定，实际轮入（轮出）数字是否准确。
5.1.4 检查储备粮轮换业务的会计账务处理情况，进一步验证储备粮统计业务检查的情况是否真实。
5.2 检查储备粮的轮换期限。对采取先轮出后轮入方式进行储备粮轮换的，应从开始执行轮换操作的当月起，逐月核对储备粮实际轮入和轮出数量，计算轮空数量（即已轮出尚未轮入的储备粮数量）和轮空时间，直至轮换计划完成时点（或检查时点），核实是否存在超轮空期现象。
轮空期应以储备粮计划库点为单位，根据轮换文件下达的批次和品种分别计算。
5.3 检查承储企业在储备粮轮换操作中是否严格执行了国家有关粮食宏观调控政策。
根据储备粮轮换账务检查结果填写《储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿》（附表2-6）。
6 特殊粮食业务检查
6.1 核实委托、受托储粮、异地储粮和在途粮食业务的真实性。
6.1.1 对委托社会库或由其他粮库代收代储的粮食，以及移库异地储存的粮食，必须检查双方合同、费用支付凭据、银行借款等与所反映的粮食业务是否一致，必要时应予函证或实地检查。对代农储粮、代加工厂储粮，应核对有关委托手续和资金往来关系。
6.1.2 对在途粮食的真实性检查，应在检查合同、资金、运输等原始凭据的同时，进一步向在途粮食的相关单位核实。
6.2 特殊粮食业务检查结果的统计处理。
6.2.1 企业根据委托合同代收的粮食，应视具体情况予以确认：委托方未预付全部收购资金的，该批粮食按受托方的粮食予以统计；委托方已预付全部收购资金的，该批粮食按委托方的粮食予以统计。
6.2.2 委托代储粮食必须有代储合同。无代储合同的，该批粮食视为代储企业的粮食予以统计。
6.2.3 因灾借粮、损失损耗以及销售货款未回笼等粮食业务，应按统计制度有关规定核减库存，使统计账面数与库存实物数一致。
7 附则
7.1 国有和国有控股粮食企业以外的其他粮食企业粮食库存的账务检查，侧重于检查企业是否依法建立了粮食经营台账，以及台账的真实性、准确性和规范性。
7.2 本办法引用下列法律、法规、规章、制度、办法、政策和规程：
7.2.1 《
统计法》及其实施细则。
7.2.2 《
会计法》及《企业会计制度》、《会计准则》、《
企业财务会计报告条例》。
7.2.3 《
粮食流通管理条例》
7.2.4 《
中央储备粮管理条例》
7.2.5 《国家粮食流通统计制度》
7.2.6 《中央储备粮统计制度》
7.2.7 《
中央储备粮油财政、财务管理暂行办法》（财建〔2000〕939号）、《中央储备粮油轮换管理办法（试行）》（国粮调〔2001〕209号）
7.3 本办法引用的规章、制度、办法、规范、标准和规程有最新规定的，适用最新规定。
附表：2-1 粮食库存统计账检查工作底稿
2-2 粮食库存统计账与保管账核对工作底稿
2-3 粮食库存统计账与会计账核对工作底稿
2-4 粮食库存实物调整情况工作底稿
2-5 粮食库存账实核对调整情况工作底稿
2-6 储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿
附表2-1：
粮食库存统计账检查工作底稿
被检查企业名称： 检查时间：
一、逐级核对统计报表：
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│ │地方企│地方储│ 备注 │ │中央储│中央直│最低收│中粮进│ 备注 │
│ │业商品│备粮库│ │ │备粮库│属库商│购价库│口小麦│ │
│ │粮库存│ 存 │ │ │ 存 │品粮库│ 存 │ 库存 │ │
│ │ │ │ │ │ │ 存 │ │ │ │
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│省级粮食部│ │ │ │中储粮分支机│ │ │ │ │ │
│门汇总数与│ │ │ │构分省汇总数│ │ │ │ │ │
│上报国家粮│ │ │ │与上报国粮局│ │ │ │ │ │
│食局统计数│ │ │ │统计数是否一│ │ │ │ │ │
│ 是否一致 │ │ │ │ 致 │ │ │ │ │ │
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│市（地）级│ │ │ │中储粮直属（│ │ │ │ │ │
│粮食部门汇│ │ │ │中心）库汇总│ │ │ │ │ │
│总数与上报│ │ │ │数与上报分公│ │ │ │ │ │
│省级粮食部│ │ │ │司统计数是否│ │ │ │ │ │
│门统计数是│ │ │ │ 一致 │ │ │ │ │ │
│ 否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│县级粮食部│ │ │ │被检查库点汇│ │ │ │ │ │
│门汇总数与│ │ │ │总数与上报中│ │ │ │ │ │
│上报市（地│ │ │ │储粮直属（中│ │ │ │ │ │
│）级粮食部│ │ │ │心）库统计数│ │ │ │ │ │
│门统计数是│ │ │ │ 是否一致 │ │ │ │ │ │
│ 否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│被检查企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│汇总数与上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│报县级粮食│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│部门统计数│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 是否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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二、核对本级统计报表
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│ │近三个│分地区（企业│粮食收│相关统│ 备注 │ │
│ │月库存│）库存汇总数│支平衡│计报表│ │ │
│ │统计数│是否与总库存│表是否│之间勾│ │ │
│ │据是否│ 一致 │ 平衡 │稽关系│ │ │
│ │ 衔接 │ │ │是否正│ │ │
│ │ │ │ │ 确 │ │ │
├─────┬───────┼───┼──────┼───┼───┼───┬───┼───┤
│地方粮食部│省级粮食部门统│ │ │ │ │ │ │ │
│门或企业统│ 计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
│ 计报表 ├───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │市级粮食部门统│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │县级粮食部门统│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │被检查企业统计│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 统计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│中储粮分支│中储粮分公司统│ │ │ │ │ │ │ │
│机构及承储│ 计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
│企业统计报├───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ 表 │中央直属库或中│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 心库统计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │被检查承储企业│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 统计报表 │ │ │ │ │ │ │ │
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统计账检查人员（签字）： 被检查企业分管人员（签字）：
填表说明：1、检查结果为“是”的打“√”，为“否”的打“×”。
2、检查结果为“否”的，需在“备注”栏进行说明。
