借：拆放银行业(或存放境外同业款项，外币)
贷：存放境外同业款项(或存放其他同业款项，外币)
2．到期收回外汇资金：
借：存放境外同业款项(或存放其他同业款项，外币)
贷：拆放银行业(或存放境外同业款项，外币)
金融机构往来收入--拆出资金利息收入(外币)
八、信用证结算业务的核算
信用证结算方式，是指银行应进口方请求，向出口方开立信用证作为付款保证，进出口双方根据信用证规定的条款进行发货和结算，由开证行承担付款责任，议付行解付货款的一种结算方式。
(一)进口信用证
1．受理申请。进口单位向农村合作金融机构提交“进口开证申请书”，申请开立信用证，农村合作金融机构审核同意后，受理其开证申请。
2．扣收开证保证金，会计分录为：
借：活期存款(外币或人民币)
贷：保证金--开证保证金(或其他有关科目，外币或人民币)
同时记载表外科目：
收：开出信用证
3．收取开证费用
借：活期存款(或其他有关科目，外币或人民币)
贷：手续费收入--结算手续费(外币或人民币)
4．信用证付款：根据付款资金情况做相应的账务处理，会计分录为：
(1)用现汇保证金付款：
借：保证金--开证保证金(外币)
贷：存放境外同业款项(外币)
同时记载表外科目：
付：开出信用证
(2)用人民币保证金购汇付款：
借：保证金(人民币)
贷：外汇买卖--结售汇(卖出价，人民币)
借：外汇买卖--结售汇(卖出价，外币)
贷：存放境外同业款项(或其他有关科目，外币)
同时记载表外科目：
付：开出信用证
(3)其他金融机构担保开证的，应收妥担保款项后付汇，会计核算手续同上。
(4)拒付的处理。会计部门凭有关部门提供的有效拒付文件或单证，审核无误后进行账务处理。会计分录为：
借：保证金--开证保证金(外币或人民币)
贷：活期存款(外币或人民币)
借：活期存款(外币或人民币)
贷：手续费收入--拒付手续费(外币或人民币)
同时记载表外科目：
付：开出信用证
(二)出口信用证
1．国外开来信用证
收到境外银行开来信用证，结算部门要及时通知受益人，同时制作表外科目传票送交会计部门。会计部门审核无误后记载表外科目，会计分录为：
收：国外开来信用证凭信
2．寄单索汇
信用证受益人在发货后，持有关单据到农村合作金融机构办理收款。农村合作金融机构审核单据后，编制“议付通知书”，向国外银行寄送单据，会计分录为：
收：应收外汇托收款项
3．收汇：
收到境外行的付款时，会计分录为：
(1)原币入账时：
借：存放境外同业款项(或其他有关科目，外币)
贷：活期存款(外币)
借：活期存款(外币或人民币)
贷：手续费收入--手续费(外币或人民币)
同时记载表外科目：
付：国外开来信用证凭信
应收外汇托收款项
(2)结汇入账时：
①借：存放境外同业款项(或其他有关科目，外币)
贷：外汇买卖--结售汇(买入价，外币)
借：外汇买卖--结售汇：(买入价，人民币)
贷：活期存款(或其他有关科目，人民币)
②借：存放境外同业款项(或其他有关科目，外币)
贷：手续费收入--手续费(外币)
同时记载表外科目：
付：国外开来信用证凭信；
付：应收外汇托收款项
第六章 会计报表与年度决算
一、会计报表
外汇会计报表是综合反映农村合作金融机构外汇业务活动、资金变化、财务收支、考核计划和进行决策的重要工具。编制报表时必须做到：分币种填制、反映真实、数字准确、内容完整、编报及时、印章齐全。
会计报表按报告期可分为：日计表、月计表、半年报表和年终决算表四种。
(一)日计表。每日分币种根据总账各科目当日发生额和余额填制。日计表用于平衡当日全部帐务和全面反映当日业务和财务活动情况。
(二)月计表。是全面反映当月业务和财务活动情况的报表。每月分币种根据总账各科目上月末余额、当月发生额和本月余额填列。
(三)半年报表。是全面反映上半年业务和财务活动情况的报表。每年6月末，根据各币种各科目总账的上年末余额，1～6月累计发生额和6月末余额填制。
(四)年终决算报表。外汇业务折算人民币后除并入人民币业务年终决算报表中外，还应单独编制外汇业务状况表、外汇业务资产负债表、外汇业务损益表、外汇业务折算差额调整表。
1．业务状况表：各外币业务要按决算牌价折算成美元，并编制美元业务状况表，在与美元原币业务状况表合并成美元表示的汇总业务状况表后，再折算成人民币业务状况表，最后与人民币业务状况表汇总编制用人民币表示的本、外币合并的人民币业务状况表。
