3141 利润分配
一、本科目核算信托项目利润分配和累计未分配信托利润或亏损的余额。
二、年度终了或信托期满，应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目；亏损作相反分录。
三、向受益人分配信托利润时，借记本科目，贷记“应付受益人收益”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映信托项目历年积存的尚未分配的信托利润或累计亏损。
4101 利息收入
一、本科目核算信托项目因存款、拆放、贷款、办理回购业务而取得的利息收入。
二、利息收入的主要账务处理
（一）收到银行、清算机构等各项存款的利息，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，贷记本科目。
（二）拆出资金应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
（三）贷款应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
（四）买入返售证券利息收入的主要账务处理
1．通过证券交易所买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目；证券到期返售时，按实际收到的金额，借记“其他货币资金”科目，按返售证券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目。
2．通过银行间证券市场买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目；证券到期返售时，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按返售证券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目。
（五）买入返售信贷资产到期返售时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按买入返售信贷资产的账面余额，贷记“买入返售信贷资产”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目。
三、当客户贷款到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者客户贷款尚未到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，或者客户贷款虽然未逾期或逾期未超过90天但借款人生产经营已停止、项目已停建的，应将原已计入损益的利息收入转入表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。
已计提应收利息转入表外核算时，按所转应收利息金额，借记本科目，贷记“应收利息”科目。已转入表外核算的应收利息以后收到的，应按以下原则处理：
（一）本金未逾期，且有客观证据表明借款方将会履行未来还款义务的，应将收到的该部分利息确认为利息收入。收到该部分利息时，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）本金未逾期，且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，或本金已逾期的，应将收到的该部分利息确认为客户贷款本金的收回。收到该部分利息时，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“客户贷款”等科目。
四、当拆出资金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者拆出资金尚未到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，应将原已计入损益的利息收入转入表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。具体账务处理比照上述“三”的规定进行处理。
五、本科目应按利息收入种类和相关单位设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4201 投资收益
一、本科目核算信托项目对外投资（含股票投资、债券投资、基金投资等）所取得的收益或发生的损失。
二、出售短期持有的股票、债券或到期收回短期债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的股利和利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，期末按持股比例计算应享有的被投资单位当年实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；如为净亏损，作相反分录，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。
股权转让时，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售行为符合信托文件的约定；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）；信托项目已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。
转让股权或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目；按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
四、认购溢价发行在1年以上（不含1年）的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债权投资”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债权投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金，贷记“长期债权投资”（面值）科目，按已计未收利息，贷记“长期债权投资（债券投资—应计利息）”、“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债权投资（债券投资-溢折价）”科目，按其差额，贷记或借记本科目；按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
五、本科目应按投资收益的种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4301 租赁收入
一、本科目核算信托项目经营租赁、融资租赁而取得的租金收入和分期实现的融资收益。
二、经营租赁情况下，每期确认租金收入时，借记“应收经营租赁款”等科目，贷记本科目；实际收到租金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收经营租赁款”科目。
融资租赁情况下，每期收到租金时，按收到的租金，借记“银行存款”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。每期采用合理方法分配未实现融资收益时，按当期应确认的融资租赁收入，借记“递延收益－未实现融资收益”科目，贷记本科目。
或有租金实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“租赁收入”科目。
三、本科目应按租赁资产种类、承租人设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4401 其他收入
一、本科目核算信托项目除存款、拆放、贷款、租赁、证券投资、股权投资外的其他收入，如信托财产处置收入、代理收入、财产使用权收入等。
二、确认其他收入时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应分别收入种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应余额。
4501 营业税金及附加
一、本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产过程中发生的、按税法规定应由信托项目承担的营业税金及附加。
二、根据实现的信托项目收入计提税金时，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4502 营业费用
一、本科目核算信托项目信托文件约定由信托财产负担的，因管理信托业务而发生的可以直接归属于该项信托项目的费用，包括利息支出、卖出回购证券支出、卖出回购信贷资产支出、累计折旧、无形资产摊销、受托人报酬、托管费、律师费、审计评级费、资料印刷费、发行费等。
二、信托项目发生费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4601 资产减值损失
一、本科目核算信托项目按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，包括坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备等。
二、计提固定资产减值准备时，按固定资产的账面价值超过其可收回金额的部分，借记本科目，贷记“固定资产减值准备”科目。
如有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值的，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记本科目。
三、计提无形资产减值准备时，按无形资产的账面价值超过其可收回金额的部分，借记本科目，贷记“无形资产减值准备”科目。如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应按不考虑减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值与其可收回金额进行比较，以两者中较低者，与价值恢复前的无形资产账面价值之间的差额，借记“无形资产减值准备”本科目，贷记本科目。
四、计提坏账准备、长期投资减值准备、贷款损失准备时，按确认的减值准备金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目；如其后有迹象表明导致发生减值准备的因素发生变化，使得原计提减值准备的资产的价值恢复而转回减值准备，按转回的金额，借记“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。
五、本科目应按计提准备的种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。
（二）信托项目财务报告
会计报表格式
编号 会计报表名称 编报期
会信项目01表 信托项目资产负债表 中期报告、年度报告
会信项目02表 信托项目利润及利润分配表 中期报告、年度报告
信托项目资产负债表
编制单位： 年 月 日 会信项目01表
信托项目名称： 信托期限： 单位：元
信托资产 年初数 期末数 信托负债和信托权益 年初数 期末数
信托资产： 信托负债：
货币资金 应付受托人报酬
拆出资金 应付托管费
应收款项 应付受益人收益
买入返售资产 其他应付款项
短期投资 应交税金
长期债权投资 卖出回购资产款
长期股权投资 其他负债
客户贷款 信托负债合计
应收融资租赁款 信托权益：
固定资产 实收信托
无形资产 资本公积
长期待摊费用 未分配利润
其他资产 信托权益合计
信托资产总计 信托负债及信托权益总计
