四、信托项目应定期对长期债权投资进行检查，如长期债权投资的账面价值高于可收回金额的，应按其差额计提长期投资减值准备，计入当期损益。
五、本科目应按债券投资、其他债权投资进行明细核算，并按债权种类设置明细账。
六、本科目期末借方余额，反映信托项目持有的长期债权投资的成本和未摊销的溢折价金额。
1421 长期投资减值准备
一、本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的长期股权投资和长期债权投资所计提的长期投资减值准备。
委托人以长期股权投资和长期债权投资设立信托而取得的长期股权投资和长期债权投资，如委托人未终止确认，则不计提减值准备。
二、信托项目应在期末或者至少在每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资的可收回金额低于其账面价值，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备应按单项投资计提。
三、对有市价的长期投资是否应计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
（一）市价持续2年低于账面价值；
（二）该项投资暂停交易1年或1年以上；
（三）被投资单位当年发生严重亏损；
（四）被投资单位持续2年发生亏损；
（五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
对无市价的长期投资是否应计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
（二）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
（三）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
（四）有证据表明该项投资实质上已经不能再带来经济利益的其他情形。
四、期末，按长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额，借记“资产减值损失－计提的长期投资减值准备”，贷记本科目。
如已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失－计提的长期投资减值准备”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映信托项目已计提的长期投资减值准备。
1431 融资租赁资产
一、本科目核算信托项目对外开展融资租赁业务而购置的固定资产的实际成本。
二、融资租赁资产的成本包括租赁资产的价款、贸易手续费、银行手续费、运输费、运输保险费、仓储保管费、财产保险费、相关税款和租前借款费用（指从出租人支付设备价款或实际负担与承租人有关的费用之日起至租赁开始日止所产生的借款费用，下同）等，如租赁资产是从境外购入的，还应包括境外运输费、境外运输保险费和进口关税。
三、融资租赁资产的主要账务处理
（一）购置租赁资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）在租赁开始日，按最低租赁收款额，借记“应收融资租赁款”科目，按未担保余值的金额，借记“未担保余值”科目，按租赁资产的原账面价值，贷记本科目，按上述科目计算后的差额，贷记“递延收益-未实现融资收益”科目。
（三）在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，借记“营业费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）每期收到租金时，按收到的租金金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。同时，每期确认租金―收入时，借记“递延收益未实现融资收益”科目，贷记“租赁收入”科目。
（五）租赁期限届满时的会计处理
1.存在担保余值，不存在未担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记本科目，贷记“应收融资租赁款”科目。如收回租赁资产的价值低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入”科目。
存在担保余值，同时存在未担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记本科目，贷记“应收融资租赁款”、“未担保余值”等科目。如收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入”科目。
存在未担保余值，不存在担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记本科目，贷记“未担保余值”科目。
担保余值和未担保余值均不存在，收到承租人交还的租赁资产时，无需作账务处理，只需进行相应的备查登记。
2．如承租人行使优惠续租选择权，则视同该项租赁一直存在作出相应的账务处理。
如承租人没有行使优惠续租选择权，承租人返还租赁资产时，其会计处理同上述收回租赁资产的会计处理。
3.租赁期满，承租人行使了优惠购买选择权，应按收到的承租人支付的购买资产的价款，借记“银行存款”等科目，贷记“应收融资租赁款”科目。如还存在未担保余值，借记“其他收入”科目，贷记“未担保余值”科目。
四、本科目应按承租人、租赁资产种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映信托项目已购置但尚未租赁的资产和租赁期满返还的租赁资产的实际成本。
1432 应收融资租赁款
一、本科目核算信托项目采用融资租赁方式租出固定资产而应向承租人收取的各种款项。
二、租赁开始日，出租人应将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额确认为递延收益（未实现融资收益）。
未实现融资收益应在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的租赁收入。分配时，应采用实际利率法计算当期应确认的租赁收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。
三、超过一个租金支付期未收到租金的，应停止确认租赁收入，其已确认的租赁收入，应予转回，转作表外核算。在实际收到租金时，将租金中所含融资收入确认为租赁收入。
四、在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，应确认为当期费用。
五、或有租金应在实际发生时确认为当期收入。
六、应收融资租赁款的主要账务处理
（一）在租赁开始日，按最低租赁收款额，借记本科目，按未担保余值的金额，借记“未担保余值”科目，按租赁资产的原账面价值，贷记“融资租赁资产”科目，按上述科目计算后的差额，贷记“递延收益－未实现融资收益”科目。
（二）发生的初始直接费用，借记“营业费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）每期收到租金时，按收到的租金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。同时，每期确认租金收入时，借记“递延收益－未实现融资收益”科目，贷记“租赁收入”科目。
（四）或有租金实际发生时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“租赁收入”科目。
（五）租赁期限届满时的会计处理
1.存在担保余值，不存在未担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记本科目。如收回租赁资产的价值低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入”科目。
存在担保余值，同时存在未担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记本科目、“未担保余值”等科目。如收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入”科目。
存在未担保余值，不存在担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“未担保余值”科目。
担保余值和未担保余值均不存在，收到承租人交还的租赁资产时，无需作账务处理，只需进行相应的备查登记。
2．如承租人行使优惠续租选择权，则视同该项租赁一直存在作出相应的账务处理。
如承租人没有行使优惠续租选择权，承租人返还租赁资产时，其会计处理同上述收回租赁资产的会计处理。
3.租赁期满，承租人行使了优惠购买选择权，应按收到的承租人支付的购买资产的价款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如还存在未担保余值，借记“其他收入”科目，贷记“未担保余值”科目。
七、信托项目应定期对未担保余值进行检查，至少于每年年末检查一次。
如有证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的租赁收入。如已确认损失的未担保余值得以恢复，应在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的租赁收入。未担保余值增加时，不作任何调整。其中，租赁投资净额是指最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。
期末，未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额，借记“递延收益－未实现融资收益”科目，贷记“未担保余值”科目。同时，将由此产生的租赁投资净额的减少确认为当期损失，借记“资产减值损失－计提的未担保余值减值准备”科目，贷记“递延收益－未实现融资收益”科目。
如已确认损失的未担保余值得以恢复，应在原已确认的损失金额内转回，借记“未担保余值”科目，贷记“递延收益－未实现融资收益”科目；同时，将由此产生的租赁投资净额的增加额，借记“递延收益－未实现融资收益”科目，贷记“资产减值损失－计提的未担保余值减值准备”科目。
八、期末，信托项目应根据承租人的财务及经营管理情况，以及租金的逾期期限等因素，分析应收融资租赁款的风险程度和回收的可能性，对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分合理计提坏账准备。
计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。对于确实无法收回的应收融资租赁款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
九、本科目应按承租人设置明细账，进行明细核算。
十、本科目期末借方余额，反映信托项目尚未收回的融资租赁资产的本金和未实现的融资收益。
1433 未担保余值
一、本科目核算信托项目采用融资租赁方式租出固定资产的未担保余值。
二、租赁开始日，出租人应将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额确认为递延收益（未实现融资收益）。
三、未担保余值的主要账务处理
（一）在租赁开始日，按最低租赁收款额，借记“应收融资租赁款”科目，按未担保余值的金额，借记本科目，按租赁资产的原账面价值，贷记“融资租赁资产”科目，按上述科目计算后的差额，贷记“递延收益－未实现融资收益”科目。
（二）租赁期限届满时的会计处理
1.存在担保余值，不存在未担保余值，收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。如收回租赁资产的价值低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入”科目。
