三、负债项目的清查评估
负债审查的重点是应付账款是否充分提足，各项负债是否真实合规。
（一）各项存款。1．对重要的存款实行函证。2．清查存款种类及余额，分类登记造册。
（二）同业存放与同业拆入。1．就同业拆入资金的真实性及完整性实行独立函证。2．审查合同是否有效，确认拆入行为的有效性及账务的准确牲。3．评价拆入行为的合规性。4．联社辖内调剂的单独反映。
（三）应付账款，包括存款应付利息、同业拆入应付利息、长期借款应付利息。
1．存款应付利息的计算。计提范围包括活期储蓄、活期存款、定期储蓄、定期存款等各项存款。按权责发生制的原则，计提至基准日（或20日）。应付利息可按逐笔积数法、分档汇总计算法、按固定付息率计提法三种方法核算。采取后两种方法的，计提金额不得少于按逐笔积数法的应付利息金额。
2．拆入资金应付利息按拆借合同记载的金额、利率计算，并与拆出方进行函证核对。对核对不符合的，应查实处理。
3．长期借款应付利息按合同利率计提。
（四）其他应付款。
1、审查应付款项债权人的真实性，查清应付款项的性质，审核科目核算的真实性、合规性及准确性。债权人不真实的应查明债务的来源。对应该支付但未入账的应付款项，作相应调增。
2、在清产核资中按政策规定补提的款项，应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。
（五）应交税金、应付工资、应付福利费、应付利润等其他负债。
1．主要是对账务准确性进行清查，并对照相关制度核实计提是否准确。
2．股东分红在应付利润中予以提取。
四、所有者权益项目的清查评估
对所有者权益的清查。包括实收资本（股本金）、资本公积、盈余公积（含法定盈余公积、一般盈余公积、公益金）、未分配利润等。当资产负债评估发生变动时，账面所有者权益会相应发生调整。调整确认的所有者权益即为评估后的净资产。
（一）实收资本与股本金。
1．实收资本为农村信用社结转1993年前各项基金形成的公共积累，评估后应作为公共积累，转到盈余公积处理，不保留作为合作银行股本。
2．股本金为农村信用社股东缴纳的货币资金。（1）确认股东身份的合法性，审查是否存在存款化股金。（2）确认股东的入股金额、入股时间及入股方式。（3）查清历次股权变更的时间、金额及入股价格。
（二）资本公积。审查资本公积形成是否符合有关规定，并核实金额。
（三）盈余公积。
1．按历次财务会计制度规定，审核法定盈余公积及一般盈余公积的形成及使用，正确计算法定盈余公积及一般盈余公积的余额。
2．对历年提取的公益金，应按当地、当时统一规定的比例进行审查，提取不足的应予补足。
（四）未分配利润。
1．资产负债清查评估过程中对损益进行增减，相应影响本年利润的，相应调整本科目。
2．按分红政策提取股金分红，转入应付利润。3．对当年收入费用是否准确、是否充分计提进行财务清查。
五、净资产分配
（一）界定概念
1．净资产：净资产等于整体资产评估确认的所有者权益，为整体资产评估后的总资产减去总负债，包括股本、实收资本、资本公积、盈余公积（含：公益金）、未分配利润等项目。其中资产方应已经剔除各项损失、提足损失准备，负债方应已经按权责发生制提足各项应付款项。
2，公共积累：指股金以外的实收资本、资本公积、盈余公积（其中含：公益金）、未分配利润等项目。
3．公益金：盈余公积中为职工利益提取的公积金，本质上属于职工，应在所有者权益项目评估时按规定提足。
4．风险准备金：净资产分配时在法定准备金以外提取的损失准备金，属于公积金性质，在农村商业银行、农村合作银行的盈本公积科目核算。风险准备是针对资产中风险难以准确预计，且没有明确计提依据的风险资产，按审慎要求提取的。风险准备金的计提没有固定的比例要求。
（二）净资产分配
1．净资产在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认。净资产分配不再调整资产、负债项目。净资产分配的核心意义是调整农村信用社老股东、职工以及合作银行新股东在拟设立合作银行之间的利益。具体分配办法由筹备工作小组提出方案。净资产小于股本总额的，只保留股本金和公益金，对损失挂账应落实弥补化解措施。
2．净资产确认书。在清产核资、资产评估及净资产分配工作结束后，由中介机构按《整体资产评估报告》结果出具《净资产确认书》，由农村信用社、筹备领导小组、中介机构三方签章确认。主要内容：（1）账面所有者权益构成；（2）评估确认的净资产构成，与账面所有者权益有调整的，说明调整原因；（3）净资产分配项目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影响事项；如政策扶持措施注入资金等。
在清产核资确认的净资产之后，即清产核资基准日后，有国家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在筹备工作小组出具的《净资产分配意见》中的净资产分配项目后，单列一段说明扶持政策的项目和金额；以及对净资产的影响。
3．净资产分配的内容与顺序：
（1）按农村信用社股本1：1留下原股金。
（2）按清查确认值留下公益金。
